ISA 2021, soggetti esclusi: le novità nel decreto del MEF

Anna Maria D’Andrea - Studi di settore

ISA 2021, pubblicato il decreto del MEF relativo ai soggetti esclusi per il periodo d'imposta 2020. La crisi economica da Covid-19 trova spazio nella definizione dell'elenco dei titolari di partita IVA esonerati dall'applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale.

ISA 2021, soggetti esclusi: le novità nel decreto del MEF

ISA 2021, la crisi economica da Covid-19 impatta sull’elenco dei soggetti esclusi.

Le novità sono contenute nel decreto del MEF datato 2 febbraio, pubblicato in Gazzetta Ufficiale del 9 febbraio 2021.

Sono esonerati dall’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale per il periodo d’imposta 2020 i soggetti che, nel corso del 2020, hanno subito un calo di almeno il 33% dei ricavi o dei compensi, rispetto al 2019.

In parallelo, restano esclusi coloro che hanno aperto la partita IVA dal 1° gennaio 2019, e che esercitano le attività economiche individuate dai codici ATECO allegati al decreto MEF pubblicato il 9 febbraio 2021.

Come indicato nell’allegato 2 del decreto del Ministero dell’Economia, le ulteriori ipotesi di esclusione dall’applicazione degli ISA sono state individuate in continuità con i criteri utilizzati per l’erogazione dei contributi a fondo perduto. L’elenco dei codici ATECO è stato invece predisposto considerando il periodo di chiusura previsto per ciascuna attività.

Decreto MEF 2 febbraio 2021 - Approvazione di modifiche agli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) applicabili al periodo d’imposta 2020
Gazzetta Ufficiale del 9 febbraio 2021

ISA 2021, soggetti esclusi: le novità nel decreto del MEF

Per il periodo d’imposta 2020, e ai fini della dichiarazione dei redditi 2021, sono esclusi dall’applicazione degli ISA i soggetti:

  • che, nel periodo d’imposta 2020 rispetto al periodo d’imposta precedente, hanno subito una diminuzione di almeno il 33% dei ricavi di cui all’art. 85, comma 1, esclusi quelli di cui alle lettere c), d) ed e), ovvero dei compensi di cui all’art. 54, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
  • che hanno aperto la partita IVA a partire dal 1° gennaio 2019;
  • che esercitano, in maniera prevalente, le attività economiche individuate dai codici ATECO allegati al decreto MEF del 9 febbraio 2021, che riportiamo di seguito.
Codice ATECODizione codice ATECO
47.19.10 Grandi magazzini
47.19.90 Empori ed altri negozi non specializzati di vari prodotti non alimentari
47.51.10 Commercio al dettaglio di tessuti per l’abbigliamento, l’arredamento e di biancheria per la casa
47.51.20 Commercio al dettaglio di filati per maglieria e merceria
47.53.11 Commercio al dettaglio di tende e tendine
47.53.12 Commercio al dettaglio di tappeti
47.53.20 Commercio al dettaglio di carta da parati e rivestimenti per pavimenti (moquette e linoleum)
47.54.00 Commercio al dettaglio di elettrodomestici in esercizi specializzati
47.59.10 Commercio al dettaglio di mobili per la casa
47.59.20 Commercio al dettaglio di utensili per la casa, di cristallerie e vasellame
47.59.40 Commercio al dettaglio di macchine per cucire e per maglieria per uso domestico
47.59.60 Commercio al dettaglio di strumenti musicali e spartiti
47.59.91 Commercio al dettaglio di articoli in legno, sughero, vimini e articoli in plastica per uso domestico
47.59.99 Commercio al dettaglio di altri articoli per uso domestico nca
47.63.00 Commercio al dettaglio di registrazioni musicali e video in esercizi specializzati
47.64.20 Commercio al dettaglio di natanti e accessori
47.71.10 Commercio al dettaglio di confezioni per adulti
47.71.40 Commercio al dettaglio di pellicce e di abbigliamento in pelle
47.71.50 Commercio al dettaglio di cappelli, ombrelli, guanti e cravatte
47.72.10 Commercio al dettaglio di calzature e accessori
47.72.20 Commercio al dettaglio di articoli di pelletteria e da viaggio
47.77.00 Commercio al dettaglio di orologi, articoli di gioielleria e argenteria
47.78.10 Commercio al dettaglio di mobili per ufficio
47.78.31 Commercio al dettaglio di oggetti d’arte (incluse le gallerie d’arte)
47.78.32 Commercio al dettaglio di oggetti d’artigianato
47.78.33 Commercio al dettaglio di arredi sacri ed articoli religiosi
47.78.35 Commercio al dettaglio di bomboniere
47.78.36 Commercio al dettaglio di chincaglieria e bigiotteria (inclusi gli oggetti ricordo e gli articoli di promozione pubblicitaria)
47.78.37 Commercio al dettaglio di articoli per le belle arti
47.78.50 Commercio al dettaglio di armi e munizioni, articoli militari
47.78.91 Commercio al dettaglio di filatelia, numismatica e articoli da collezionismo
47.78.92 Commercio al dettaglio di spaghi, cordami, tele e sacchi di juta e prodotti per l’imballaggio (esclusi quelli in carta e cartone)
47.78.94 Commercio al dettaglio di articoli per adulti (sexy shop)
47.78.99 Commercio al dettaglio di altri prodotti non alimentari nca
47.79.10 Commercio al dettaglio di libri di seconda mano
47.79.20 Commercio al dettaglio di mobili usati e oggetti di antiquariato
47.79.30 Commercio al dettaglio di indumenti e altri oggetti usati
47.79.40 Case d’asta al dettaglio (escluse aste via internet)
47.82.01 Commercio al dettaglio ambulante di tessuti, articoli tessili per la casa, articoli di abbigliamento
47.82.02 Commercio al dettaglio ambulante di calzature e pelletterie
47.89.02 Commercio al dettaglio ambulante di macchine, attrezzature e prodotti per l’agricoltura; attrezzature per il giardinaggio
47.89.04 Commercio al dettaglio ambulante di chincaglieria e bigiotteria
47.89.05 Commercio al dettaglio ambulante di arredamenti per giardino; mobili; tappeti e stuoie; articoli casalinghi; elettrodomestici; materiale elettrico
47.89.09 Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti nca
47.99.10 Commercio al dettaglio di prodotti vari, mediante l’intervento di un dimostratore o di un incaricato alla vendita (porta a porta)
49.39.01 Gestioni di funicolari, skiͲlift e seggiovie se non facenti parte dei sistemi di transito urbano o subͲurbano
56.10.11 Ristorazione con somministrazione
56.10.12 Attività di ristorazione connesse alle aziende agricole
56.10.20 Ristorazione senza somministrazione con preparazione di cibi da asporto
56.10.30 Gelaterie e pasticcerie
56.10.41 Gelaterie e pasticcerie ambulanti
56.10.42 Ristorazione ambulante
56.21.00 Catering per eventi, banqueting
56.30.00 Bar e altri esercizi simili senza cucina
59.14.00 Attività di proiezione cinematografica
82.30.00 Organizzazione di convegni e fiere
85.51.00 Corsi sportivi e ricreativi
85.52.01 Corsi di danza
90.00.04 Gestione di teatri, sale da concerto e altre strutture artistiche
92.00.01 Ricevitorie del Lotto, SuperEnalotto, Totocalcio eccetera
92.00.02 Gestione di apparecchi che consentono vincite in denaro funzionanti a moneta o a gettone
92.00.09 Altre attività connesse con le lotterie e le scommesse
93.11.10 Gestione di stadi
93.11.20 Gestione di piscine
93.11.30 Gestione di impianti sportivi polivalenti
93.11.90 Gestione di altri impianti sportivi nca
93.12.00 Attività di club sportivi
93.13.00 Gestione di palestre
93.19.10 Enti e organizzazioni sportive, promozione di eventi sportivi
93.19.99 Altre attività sportive nca
93.21.00 Parchi di divertimento e parchi tematici
93.29.10 Discoteche, sale da ballo nightͲclub e simili
93.29.30 Sale giochi e biliardi
93.29.90 Altre attività di intrattenimento e di divertimento nca
94.99.20 Attività di organizzazioni che perseguono fini culturali, ricreativi e la coltivazione di hobby
94.99.90 Attività di altre organizzazioni associative nca
96.02.02 Servizi degli istituti di bellezza
96.02.03 Servizi di manicure e pedicure
96.04.10 Servizi di centri per il benessere fisico (esclusi gli stabilimenti termali)
96.04.20 Stabilimenti termali
96.09.01 Attività di sgombero di cantine, solai e garage
96.09.02 Attività di tatuaggio e piercing
96.09.03 Agenzie matrimoniali e d’incontro
96.09.04 Servizi di cura degli animali da compagnia (esclusi i servizi veterinari)
96.09.09 Altre attività di servizi per la persona nca

I contribuenti esclusi dall’applicazione degli ISA per il 2021, sono comunque tenuti alla comunicazione dei dati economici, contabili e strutturali.

Allegato 1 decreto MEF 2 febbraio 2021
Elenco codici ATECO soggetti esclusi dagli ISA per il periodo d’imposta 2020

Contributi a fondo perduto e chiusure Covid nella definizione dei soggetti esclusi dagli ISA 2021

I fattori che hanno portato all’individuazione delle nuove cause d’esclusione dall’applicazione degli ISA per il 2021 sono illustrate nell’allegato 2 del decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze pubblicato il 9 febbraio.

La crisi economica causata dal Covid-19 entra anche nelle scelte relative alle misure di compliance da adottare in favore dei titolari di partita IVA.

Per quel che riguarda gli ISA, la platea dei nuovi soggetti esclusi è stata individuata in continuità logica con le condizioni alla base del riconoscimento dei contributi a fondo perduto e dei ristori riconosciuti nel corso del 2020, per far fronte alle conseguenze economiche causate dalla diffusione del Covid-19.

La causa di esclusione collegata alla diminuzione dei ricavi ovvero dei compensi di almeno il 33 per cento nel periodo d’imposta 2020 rispetto al periodo d’imposta precedente, segue il criterio previsto prima dal decreto Rilancio e poi dai decreti Ristori, parametrando però la verifica non al mese (aprile 2020-aprile 2019), bensì all’intera annualità.

Anche la causa d’esclusione prevista per le partite IVA aperte dal 1° gennaio 2019 segue la logica dei ristori, in particolare dei contributi a fondo perduto previsti dal decreto legge n. 137/2020.

L’elenco dei codici ATECO è stato invece predisposto sulla base dei decreti di sospensione delle attività produttive. I soggetti esclusi dagli ISA sono quindi gli esercenti attività maggiormente interessati dai provvedimenti di chiusura.

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