Bonus ristrutturazione 2024, come funziona: i lavori ammessi e le novità

Bonus ristrutturazione 2024: come funziona e chi può beneficiarne?

Si tratta di un’agevolazione edilizia che permette di recuperare parte delle spese sostenute da chi realizza lavori in casa, attraverso una detrazione fiscale pari al 50 per cento degli importi e con un tetto massimo di 96.000 euro per unità immobiliare.

A chi spetta la detrazione e quali sono i lavori ammessi al bonus ristrutturazione? Il punto nella guida che si sofferma sui vari aspetti dell’agevolazione edilizia: dalle spese ammesse ai lavori agevolabili.

Novità rispetto agli anni precedenti riguardano le modalità di fruizione dell’agevolazione e in particolare i nuovi limiti relativi alla cessione del credito e allo sconto in fattura.

Per ricevere via email gli aggiornamenti gratuiti di Informazione Fiscale in materia di ultime novità e agevolazioni fiscali e del lavoro, lettrici e lettori interessati possono iscriversi gratuitamente alla nostra newsletter, un aggiornamento gratuito al giorno via email dal lunedì alla domenica alle 13.00

La guida sulle informazioni da sapere e sulle istruzioni per l’accesso al bonus ristrutturazione per i lavori realizzati dal 1° gennaio 2024.

Bonus ristrutturazione 2024, cos’è e come funziona? Regole e interventi agevolabili

Anche per l’anno in corso resta confermato il bonus ristrutturazione 2024.

Nonostante le diverse novità per i bonus edilizi, che si sono susseguite nella parte finale dello scorso anno, restano pressoché immutate le regole per l’agevolazione in questione, la cui proroga è stata stabilita dalla Legge di Bilancio 2022.

Le successive Leggi di Bilancio, compresa la Manovra 2024, non hanno introdotto novità significative. Da rilevare, rispetto alle regole previste per lo scorso anno, le novità relative alla cessione del credito e allo sconto in fattura.

Fino al 31 dicembre dell’anno in corso i contribuenti possono portare in detrazione fiscale le spese sostenute per i lavori di riqualificazione edilizia, manutenzione straordinaria e ordinaria (per i condomini).

Il tetto massimo di spesa attualmente in vigore resta di 96.000 euro di spesa per unità immobiliare.

Cos’è, quindi, e come funziona il bonus ristrutturazione?

L’agevolazione edilizia permette ai soggetti che effettuano ristrutturazioni edilizie di ottenere un rimborso IRPEF del 50 per cento delle spese sostenute entro il limite massimo.

Le regole restano le stesse già previste dall’articolo 16-bis del TUIR.

Inizialmente la detrazione IRPEF ammontava al 36 per cento e il limite di spesa era dimezzato, si attestava a 48.000 euro. In seguito è aumentata la misura della detrazione ed è stato innalzato il tetto massimo.

Il funzionamento, tuttavia, rimane lo stesso previsto per l’agevolazione originaria: per il calcolo del limite si deve moltiplicare quello previsto per la singola unità immobiliare per il numero di unità immobiliari che sono censite in catasto all’inizio dei lavori.

Concretamente, se un’unità immobiliare viene divisa in due alla fine dei lavori si deve in ogni caso prendere in considerazione il tetto di 96.000 euro.

Bonus ristrutturazione 2024: elenco lavori, spese ammesse e detrazione

Vediamo ora quali sono le regole generali per avere diritto all’agevolazione edilizia e quali sono i lavori che danno accesso al bonus ristrutturazioni.

La detrazione del 50 per cento spetta per i lavori inseriti nell’elenco che segue:

• lavori di manutenzione ordinaria, straordinaria, restauro, risanamento conservativo e ristrutturazione edilizia effettuati su parti comuni di edifici residenziali, cioè su condomini (interventi indicati alle lettere a), b), c) e d) dell’articolo 3 del Dpr 380/2001);
• interventi di manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia effettuati su singole unità immobiliari residenziali di qualsiasi categoria catastale, anche rurali e pertinenze (interventi elencati alle lettere b), c) e d) dell’articolo 3 del Dpr 380/2001).

Il bonus ristrutturazione spetta anche per i lavori realizzati in economia, ovvero gli interventi eseguiti in proprio. In questo caso sono detraibili anche le spese dei materiali.

I chiarimenti in merito all’agevolazione sono contenuti nella circolare numero 17 del 26 giugno 2023.

Tra i lavori di manutenzione ordinaria rientrano, ad esempio, gli interventi che seguono:

• installazione di ascensori e scale di sicurezza;
• realizzazione e miglioramento dei servizi igienici;
• sostituzione di infissi esterni e serramenti o persiane con serrande e con modifica di materiale o tipologia di infisso;
• rifacimento di scale e rampe;
• interventi finalizzati al risparmio energetico;
• recinzione dell’area privata;
• costruzione di scale interne.

Sono agevolabili anche i lavori per l’adeguamento delle altezze dei solai e l’apertura di nuove finestre, così come la realizzazione dei bagni nel caso di ampliamento rispetto al volume precedente all’intervento.

Alcuni degli interventi possono rientrare anche nel bonus barriere 2024, nel rispetto degli specifici requisiti stabiliti dalla legge.

Bonus ristrutturazione 2024: l’elenco dei lavori su singole unità abitative

Per sapere se l’intervento che si intende realizzare può rientrare nel bonus ristrutturazioni 2024 è opportuno consultare l’elenco degli interventi agevolabili.

La lista è contenuta nell’apposita pagina del portale dell’Agenzia delle Entrate.

Tale pagina riporta:

• gli interventi sulle singole unità abitative;
• gli interventi sulle parti condominiali.

Nella tabella riassuntiva tabella sono riportati gli interventi sulle singole unità abitative.

Bonus ristrutturazione 2024: l’elenco dei lavori sulle parti condominiali

Vediamo ora quali sono gli interventi agevolabili, relativi alle singole unità immobiliari.

Anche in questo caso si può fare riferimento all’elenco presente sul sito dell’Agenzia delle Entrate, alla voce lavori sulle parti condominiali degli edifici.

L’elenco è stato riportato anche nella tabella di sintesi.

Bonus ristrutturazione 2024, a chi spetta e chi può richiedere la detrazione?

Chi può accedere alla detrazione per le spese sostenute nell’anno in corso: l’accesso al bonus ristrutturazione 2024 è riservato a tutti i contribuenti che rispettano i requisiti previsti. Possono in altre parole beneficiare della detrazione, ovvero di uno sconto sull’IRPEF dovuta, tutti i soggetti chiamati al pagamento delle imposte sui redditi.

L’agevolazione edilizia spetta anche se i soggetti sono residenti fuori dall’Italia.

Il proprietario dell’immobile non è l’unico che ha diritto all’agevolazione non è limitato al proprietario di un immobile.

In linea generale può beneficiare del bonus ristrutturazione chi provvede al sostenimento delle spese per i lavori e ha un titolo tra quelli indicati nella disciplina.

Possono beneficiare del bonus edilizio i seguenti soggetti:

• proprietari o nudi proprietari;
• titolari di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o superficie);
• locatari o comodatari;
• soci di cooperative divise e indivise;
• imprenditori individuali, per gli immobili non rientranti fra i beni strumentali o merce;
• soggetti che producono redditi in forma associata (società semplici, in nome collettivo, in accomandita semplice e soggetti a questi equiparati, imprese familiari), alle stesse condizioni previste per gli imprenditori individuali.

In alcuni casi possono avere accesso all’agevolazione anche futuri acquirenti, nel caso di firma del contratto preliminare di compravendita.

Tali soggetti devono rispettare le seguenti condizioni:

• avere il possesso dell’immobile;
• eseguire i lavori di ristrutturazione a proprio carico;
• aver registrato il compromesso.

Bonus ristrutturazione 2024: chi può ancora scegliere la cessione del credito e lo sconto in fattura

Sull’accesso alla cessione del credito e allo sconto in fattura, novità sono arrivate a partire dal 2023, per effetto del decreto Cessioni, DL 11/2023, e della sua legge di conversione.

Tale provvedimento ha previsto un generalizzato divieto dell’utilizzo delle opzioni di fruizione indiretta dell’agevolazione.

Per i lavori la cui CILA, comunicazione di inizio lavori asseverata, è stata presentata a partire dal 17 febbraio 2023 non è possibile scegliere le opzioni previste dall’articolo 121 del decreto Rilancio.

I contribuenti che vogliono beneficiare del bonus ristrutturazione, affrontando le spese nel 2024, non potranno scegliere la cessione del credito o lo sconto in fattura.

Bonus ristrutturazione: quando servono il visto di conformità e l’attestazione di congruità

Come abbiamo visto in precedenza per le spese sostenute nel 2024 non è prevista la possibilità di scegliere la cessione del credito del bonus edilizio.

La possibilità è infatti riconosciuta nel rispetto delle regole stabilite dal decreto Cessioni.

Chi ancora può continuare a beneficiare dell’opzione di fruizione indiretta dovrà in ogni caso rispettare le regole previste, gli adempimenti stabiliti e le scadenze in calendario.

Rimane, quindi, l’obbligo di:

• visto di conformità;
• attestazione di congruità dei prezzi.

I prezzi dovranno essere in linea con quelli stabiliti dal decreto Prezzi, firmato dall’allora MITE, Ministero della Transizione ecologica, il 14 febbraio 2022.

Oltre a tale decreto, nel caso di lacune, si devono prendere a riferimento i prezzi indicati da regioni e province autonome, dai listini ufficiali o locali delle Camere di Commercio o, infine, quelli relativi ai valori di mercato, che variano in base al luogo dell’intervento.

La comunicazione all’Agenzia delle Entrate potrà essere effettuata esclusivamente dal professionista che ha apposto il visto di conformità, ossia colui che ha effettuato il controllo documentale relativo ai requisiti per l’accesso all’agevolazione edilizia.

In merito alle spese sostenute prima dell’entrata in vigore dell’obbligo, la scadenza di riferimento era quella del 4 aprile in relazione alle spese sostenute nel 2023. Per effetto delle novità introdotte dal decreto legge n. 39/2024 viene meno la possibilità di remissione in bonis entro il 15 ottobre.

Cessione bonus ristrutturazione, stop alla remissione in bonis

Appare quindi opportuno evidenziare gli impatti della nuova stretta in materia di cessione del credito alla luce delle novità del decreto legge n. 39/2024.

Superato il termine del 4 aprile scorso, relativo alla scadenza della comunicazione all’Agenzia delle Entrate dei crediti di superbonus e bonus edilizi, non sono più previste seconde opportunità e non si potrà beneficiare della remissione in bonis.

Chi non ha inviato la comunicazione per la cessione del credito entro la scadenza canonica non potrà quindi provvedervi entro il 15 ottobre prossimo versando una sanzione pari a 250 euro, possibilità prevista fino allo scorso anno.

L’utilizzo in detrazione sarà l’unica via ammessa. In caso di incapienza verrà meno il diritto a beneficiare della prima delle cinque quote riconosciute.

Bonus ristrutturazione 2024: in quali casi è obbligatoria la comunicazione all’ENEA?

La comunicazione all’ENEA è obbligatoria esclusivamente per i lavori che rientrano nell’obiettivo di risparmio energetico.

In tali casi deve essere inviata l’apposita comunicazione all’ENEA, l’Agenzia nazionale per le nuove tecnologie, l’energia e lo sviluppo economico sostenibile.

In altre parole, nei casi indicati, è previsto lo stesso adempimento per l’ecobonus.

Si dovrà quindi inviare la comunicazione all’ENEA esclusivamente per gli interventi riportati all’interno della tabella riassuntiva.

Il termine per l’invio della comunicazione è di 90 giorni dalla fine dei lavori.

In linea generale il mancato adempimento non fa perdere la detrazione.

Questo l’indirizzo dell’Agenzia delle Entrate, secondo il quale la mancanza di sanzioni o di conseguenze per omessa comunicazione comporta che di fatto non vi è alcuna obbligatorietà alla comunicazione ENEA, fermo restando la necessità di eseguire l’adempimento per finalità statistiche e di monitoraggio dei risparmi energetici conseguiti.

Bonus ristrutturazione 2024: come pagare?

L’accesso al bonus ristrutturazione 2024 è legato anche a specifiche modalità di pagamento dei lavori.

Oltre alla data di emissione della fattura, si deve anche prestare attenzione alle modalità di pagamento.

Dovrà essere utilizzato un bonifico bancario o postale parlante.

In tale bonifico dovranno essere inseriti i dati che seguono:

• causale del versamento: “bonifico relativo a lavori edilizi che danno diritto alla detrazione prevista dall’articolo 16-bis del Dpr 917/1986”;
• codice fiscale del beneficiario della detrazione;
• codice fiscale o Partita IVA del beneficiario del pagamento.

Può inoltre essere opportuno indicare:

• il numero di fattura;
• l’anno di emissione della stessa.

Oltre al pagamento delle fatture, è possibile provvedere a sostenere le spese facendo ricorso a un finanziamento. In tale ipotesi la società finanziaria pagherà tramite bonifico, seguendo le istruzioni prima indicate, e il beneficiario dell’agevolazione fiscale dovrà conservare la ricevuta del bonifico.

In merito alla data di sostenimento delle spese, si considera quella in cui avviene il pagamento della società finanziaria, anche se il contribuente pagherà successivamente tale società finanziaria.

Bonus ristrutturazione 2024: i documenti da conservare

Passiamo ora a due aspetti rilevanti dell’agevolazione edilizia: come richiedere il bonus ristrutturazione 2024 e quali documenti si devono conservare.

Il “rimborso” della metà delle spese sostenute, o di una porzione inferiore nel caso di limitata capienza fiscale, avverrà con la compilazione della dichiarazione dei redditi.

Con il modello 730 o il modello Redditi PF 2024 sarà possibile recuperare le somme relative alle spese sostenute nell’anno 2023 o le rate di spese sostenute in anni precedenti.

Per recuperare le spese sostenute nel 2024 si dovrà invece aspettare l’invio telematico della dichiarazione dei redditi 2025, nella quale dovranno essere indicati gli oneri sostenuti.

Dovranno infine essere conservati i documenti previsti, che devono essere mostrare esclusivamente in caso di controlli da parte dell’Agenzia delle Entrate.

La lista della documentazione da avere a disposizione nell’eventualità è la seguente:

• le abilitazioni amministrative in relazione alla tipologia di lavori da realizzare (concessione, autorizzazione o comunicazione di inizio lavori). Se queste abilitazioni non sono previste è sufficiente una dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà in cui deve essere indicata la data di inizio dei lavori e attestare che gli interventi di ristrutturazione edilizia posti in essere rientrano tra quelli agevolabili;
• domanda di accatastamento per gli immobili non ancora censiti;
• ricevute di pagamento dell’IMU, se dovuta;
• delibera assembleare di approvazione dell’esecuzione dei lavori e tabella millesimale di ripartizione delle spese per gli interventi riguardanti parti comuni di edifici residenziali;
• in caso di lavori effettuati dal detentore dell’immobile, se diverso dai familiari conviventi, dichiarazione di consenso del possessore all’esecuzione dei lavori;
• comunicazione preventiva contenente la data di inizio dei lavori da inviare all’ASL, se obbligatoria secondo le disposizioni in materia di sicurezza dei cantieri;
• fatture e ricevute fiscali relative alle spese effettivamente sostenute
• ricevute dei bonifici di pagamento.

Bonus ristrutturazione 2024: le regole per l’accesso al bonus mobili ed elettrodomestici

Un ultimo aspetto legato al bonus ristrutturazione 2024 è la possibilità di accedere, in alcuni casi, al bonus mobili ed elettrodomestici

La possibilità di accesso alla detrazione fiscale è prevista solo nel caso di esecuzione di lavori di ristrutturazione edilizia.

Anche in questo caso la detrazione spettante ai beneficiari dell’agevolazione è del 50 per cento ma l’importo è più limitato.

Mentre per le spese sostenute nel 2023 il massimale è stato di 8.000 euro, per quelle sostenute nell’anno in corso, l’agevolazione sarà prevista entro il tetto massimo di 5.000 euro.

L’importo complessivo che potrà essere recuperato sarà quindi di 2.500 euro in 10 anni.

Per ricevere via email gli aggiornamenti gratuiti di Informazione Fiscale in materia di ultime novità e agevolazioni fiscali e del lavoro, lettrici e lettori interessati possono iscriversi gratuitamente alla nostra newsletter, un aggiornamento gratuito al giorno via email dal lunedì alla domenica alle 13.00