Certificazione Unica 2020: scadenza lavoratori dipendenti ed autonomi

Redazione - Certificazione Unica

Certificazione Unica 2020, doppia scadenza per lavoratori dipendenti ed autonomi: proroga al 30 aprile per le CU relative a redditi inclusi nel modello 730 precompilato, invio con il modello 770 per le CU degli autonomi. A fare chiarezza è l'Agenzia delle Entrate, con la circolare relativa al Decreto Liquidità n. 9/E del 13 aprile.

Certificazione Unica 2020: scadenza lavoratori dipendenti ed autonomi

Scadenza Certificazione Unica 2020: doppio binario per le CU di dipendenti ed autonomi.

La nuova proroga prevista dal Decreto Liquidità rinvia al 30 aprile 2020 il termine di trasmissione delle certificazioni uniche. L’omesso invio entro lo scorso 31 marzo potrà essere sanato entro la nuova scadenza senza l’applicazione di sanzioni. Stessa data anche per la consegna al percipiente.

L’emergenza coronavirus ha portato ad una doppia proroga della scadenza delle certificazioni uniche 2020: il termine ultimo di trasmissione del 7 marzo è stato prorogato al 31 marzo dal Decreto Cura Italia.

Una seconda proroga “tardiva” al 30 aprile è stata introdotta con il Decreto Liquidità; entro la fine del mese sarà possibile sanare errori o omissioni senza l’applicazione di sanzioni.

La circolare n. 9/E del 13 aprile, pubblicata dall’Agenzia delle Entrate in risposta a quesiti operativi circa le misure previste dal Decreto Liquidità, conferma il termine lungo di scadenza delle CU degli autonomi: potranno essere inviate entro il 31 ottobre, insieme al modello 770.

Anche per queste si applica la proroga per la consegna al percipiente: il modello CU dovrà esser messo a disposizione del lavoratore - sia dipendente che autonomo - entro il 30 aprile.

La Certificazione Unica, documento fiscale che attesta la totalità dei redditi erogati dal sostituto d’imposta, deve essere rilasciata al lavoratore dipendente o autonomo percipiente - percettore delle somme - utilizzando il modello sintetico.

La trasmissione in via telematica delle certificazioni uniche dei compensi degli autonomi, non interessati dal modello 730 precompilato, potrà essere predisposta entro la scadenza prevista per il modello 770/2020 ovvero il 31 ottobre, che allo stesso modo cade di sabato e slitta al 2 novembre.

Scadenza certificazione Unica 2020 dipendenti e autonomi e sanzioni

Il modello della Certificazione Unica 2020 e le relative istruzioni sono stati pubblicati dall’Agenzia delle Entrate con il provvedimento del 15 gennaio 2020.

Anche per il periodo d’imposta 2019, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che rimane valida la differenza tra scadenza e sanzioni delle due diverse configurazioni di certificazione unica:

  • certificazione unica 2020 dipendenti;
  • certificazione unica 2020 autonomi.

Per la certificazione unica 2020 dipendenti, il termine di scadenza per l’invio telematico del 9 marzo 2020 è stato oggetto di una duplice proroga:

Anche sulla doppia proroga della certificazione unica 2020 è intervenuta la circolare n. 9/E pubblicata dall’Agenzia delle Entrate il 13 aprile 2020.

Decreto Liquidità - Decreto Legge numero 23/2020 del Governo Conte II: chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
Circolare dell’Agenzia delle Entrate numero 9/E del 13 aprile 2020

Un chiarimento importante riguarda la scadenza delle certificazioni uniche 2020 autonomi: il termine del 30 aprile non è perentorio, salvo che queste certificazioni non dovessero poi confluire nel modello 730/2020 precompilato.

Per le certificazioni uniche 2020 autonomi l’invio telematico potrà essere effettuato - senza l’aggravio di sanzioni- entro la data di scadenza prevista per il modello 770/2020 ovvero il 31 ottobre, che slitta al 2 novembre.

A questo proposito non possiamo non segnalare come questo rappresenti un’evidente anomalia legislativa, tra l’altro confermata anche dal comunicato stampa dell’Agenzia delle Entrate diffuso il 3 marzo 2017.

Perché parliamo di anomalia? Perché ogni anno sentiamo parlare di “proroga” della certificazione unica cu autonomi: ma non si tratta di una proroga bensì di una sorta di “termine di tolleranza” durante il quale l’Agenzia delle Entrate non applica le sanzioni previste per i dipendenti.

Chi deve ricevere la certificazione unica 2020 ex CUD e perché?

La certificazione unica ex CUD viene quindi emessa e inviata dal soggetto che ha effettuato il pagamento. Ovviamente si tratta del datore di lavoro (sostituto d’imposta) nel caso dei lavoratori dipendenti (sostituiti). Sono quindi i lavoratori dipendenti a dover ricevere la certificazione unica. Per quale motivo?

Per i lavoratori dipendenti la certificazione unica ex CUD è fondamentale perché attesta il regolare versamento delle ritenute fiscali e previdenziali da parte del datore di lavoro; la certificazione unica ex CUD assume particolare importanza anche perché i relativi dati sono fondamentali per la compilazione del modello 730 ordinario o precompilato che sia.

In altre parole, con la certificazione unica ex CUD l’Agenzia delle Entrate può disporre di tutti i dati relativi ai redditi da lavoro dipendente che verranno inseriti nel modello 730 precompilato del lavoratore.

Scadenza certificazione unica 2020: cosa succede se il datore di lavoro non consegna la certificazione unica al lavoratore?

La scadenza per la consegna della certificazione unica ex CUD è il 31 marzo di ogni anno (era il 28 febbraio fino al 2016).

Entro tale data datore di lavoro e azienda devono consegnare la certificazione unica ai lavoratori dipendenti e autonomi.

Per le CU 2020, come spiegato sopra, il termine di consegna è stato prorogato al 30 aprile.

Il datore di lavoro può consegnare la certificazione unica ex CUD al lavoratore in due diverse modalità:

  • in forma cartacea;
  • via mail.

La certificazione unica ex CUD cartacea si compone di due fogli:

  • nel primo foglio sono riportati tutti i dati anagrafici di chi ha percepito il reddito, oltre alla firma da parte del datore di lavoro;
  • nel secondo foglio sono riportati i dati fiscali tipici della certificazione unica ovvero i redditi erogati e le detrazioni effettuate, distinte per tipologia.

La certificazione unica ex CUD può essere inviata via mail esclusivamente a condizione che il datore di lavoro abbia la certezza che il lavoratore dipendente sia in condizione di ricevere la mail e stamparne il contenuto.

I lavoratori dipendenti e autonomi devono conservare la certificazione unica ex CUD in vista della successiva compilazione della dichiarazione dei redditi (modello 730 per i lavoratori dipendenti o modello UNICO per i lavoratori autonomi).

Ove il contribuente si accorga che i dati riportati nella certificazione unica ex CUD non sono corretti deve darne tempestiva comunicazione al datore di lavoro/committente che ha emesso il documento, al fine di farne comunicare la correzione all’Agenzia delle Entrate.

Allo stesso modo il lavoratore dipendente deve segnalare all’Agenzia delle Entrate l’eventuale scorrettezza del datore di lavoro inadempiente, soprattutto in caso di mancata consegna della certificazione unica ex CUD nei tempi e con le modalità previste. L’Agenzia delle Entrate deve, infatti, sanzionare tale comportamento.

Certificazione Unica ex CUD: sanzioni per l’azienda/datore di lavoro

La certificazione unica ex CUD è soggetta alle sanzioni previste dal nuovo sistema sanzionatorio di cui al combinato disposto della Legge di Stabilità 2016, del Decreto Legislativo 158/2015 e del Decreto Legislativo 151/2015 (meglio noto come "decreto semplificazioni").

Sanzioni certificazione unica ex CUD per il datore di lavoro in caso di errori, ritardo od omissioni

Sanzioni certificazione unica ex CUD: cosa rischia il datore di lavoro?

Recentemente, il combinato disposto della Legge di Stabilità 2016, del Decreto Legislativo 158/2015 e del Decreto Legislativo 151/2015 ha fortemente riformato il sistema delle sanzioni previste a carico del datore di lavoro in caso di ritardo, omissione ed errori nella redazione ed invio telematico della certificazione unica ex CUD.

Ecco un’utile tabella riassuntiva con le sanzioni attualmente previste in caso di ritardo, errori ed omissioni in materia di certificazione unica ex CUD:

Fattispecie Sanzioni previste
Certificazione Unica omessa, tardiva o errata 100 euro per singola certificazione con limite massimo di 50.000 euro per anno e sostituto d’imposta
Certificazione Unica errata trasmessa entro il 30 aprile 2020, poi corretta e nuovamente trasmessa entro 5 giorni nessuna sanzione
Certificazione Unica errata trasmessa entro il 30 aprile 2020, poi corretta e nuovamente trasmessa entro 60 giorni 33,33 euro per singola certificazione con limite massimo di 20.000 euro per anno e sostituto d’imposta

Di conseguenza, per ogni certificazione omessa, tardiva o errata è prevista l’applicazione di una sanzione pari a 100 euro per singolo adempimento con il limite massimo di 50.000 euro e sostituto d’imposta per il periodo d’imposta 2019.

Se, invece, viene trasmessa una certificazione unica errata, poi corretta e nuovamente trasmessa entro 5 giorni non si incorre in nessuna sanzione.

Nel caso in cui, infine, si trasmetta una certificazione unica errata, poi corretta e nuovamente trasmessa entro 60 giorni si incorrerà nelle sanzioni ridotte di 1/3 e quindi pari ad euro 33,33. In quest’ultimo caso cambiano anche i limiti massimi di applicazione delle sanzioni, che scendono a 20.000 euro per periodo d’imposta e sostituto.

Questo sito contribuisce all'audience di Logo Evolution adv Network