Figli a carico, nel calcolo del reddito non rientrano le borse di studio esenti

Figli a carico: le borse di studio, se esenti, non rientrano nel calcolo del reddito da effettuare per verificare il rispetto dei limiti. E quindi non hanno peso nell’eventuale superamento della soglia prevista.

Dall’età agli importi da verificare: tutte le indicazioni da seguire sono contenute nelle istruzioni del modello 730/2022.

Lo spunto per fare luce sulla questione arriva da un quesito posto da un lettore alla redazione della rivista online dell’Agenzia delle Entrate, FiscOggi.

Figli a carico e borse di studio: come verificare il rispetto del limite di reddito

Prima di entrare nel dettaglio delle regole da applicare alle borse di studio, è necessario soffermarsi su chi sono i familiari a carico e, più in particolare, i figli.

La condizione fondamentale per essere considerati a carico di un altro contribuente o di un’altra contribuente è quella di avere un reddito complessivo basso in tutto l’arco dell’anno.

Le figlie e i figli, compresi quelli adottivi, affidati o affiliati, indipendentemente dal superamento di determinati limiti di età e dal fatto che siano o meno impegnati negli studi o nello svolgimento di un tirocinio gratuito possono essere considerati a carico anche quando non sono conviventi con la persona che presenta la dichiarazione dei redditi o sono residenti all’estero.

La soglia prevista, in generale, per i membri della famiglia è pari a 2.840,51 euro. Questo limite sale a 4.000 euro nel caso dei figli e delle figlie che hanno un’età inferiore a 24 anni.

In questo calcolo le borse di studio non devono essere considerate, se rientrano tra quelle esenti.

In altre parole per chi ha meno di 24 anni è possibile, ad esempio, ricevere un contributo pari a 4.500 euro ed essere comunque considerato un familiare a carico.

Figli a carico e borse di studio: le voci da incluso ed escluse nel calcolo del reddito

Per verificare se si rispettano o meno i limiti di reddito stabiliti per essere considerati figli a carico, in ogni caso, è necessario considerare anche le seguenti somme che non sono incluse nel reddito complessivo:

• il reddito dei fabbricati assoggettato alla cedolare secca sulle locazioni;
• le retribuzioni corrisposte da Enti e Organismi Internazionali, Rappresentanze diplomatiche e consolari, Missioni, Santa Sede, Enti gestiti direttamente da essa ed Enti Centrali della Chiesa Cattolica;
• la quota esente dei redditi di lavoro dipendente prestato nelle zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto lavorativo da soggetti residenti nel territorio dello Stato;
• il reddito d’impresa o di lavoro autonomo assoggettato ad imposta sostitutiva in caso di regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità;
• il reddito d’impresa o di lavoro autonomo assoggettato ad imposta sostitutiva in caso di regime forfettario.

Al contrario, si escludono dal calcolo le borse di studio considerate esenti: il loro valore, quindi, non deve essere considerato nel calcolo utile per la verifica del rispetto delle soglie di 2.840,51 o 4.000 euro.

Ad evidenziare quali sono le somme che non costituiscono reddito è l’Agenzia delle Entrate nelle istruzioni per la compilazione del modello 730/2022.

Rientrano in questa categoria le seguenti borse di studio:

• corrisposte a studenti universitari da regioni a statuto ordinario e dalle regioni a statuto speciale e dalle province autonome di Trento e Bolzano
• corrisposte dalle università e dagli istituti di istruzione universitaria e dalla provincia autonoma di Bolzano per la frequenza dei corsi di perfezionamento e delle scuole di specializzazione, per i corsi di dottorato di ricerca, per attività di ricerca post-dottorato e per i corsi di perfezionamento all’estero;
• previste nell’ambito del programma “Socrates” insieme alle somme aggiuntive corrisposte dall’Università, a condizione che l’importo complessivo annuo non sia superiore a 7.746,85 euro;
• per la frequenza delle scuole universitarie di specializzazione delle facoltà di medicina e chirurgia;
• corrisposte a vittime del terrorismo e della criminalità organizzata nonché agli orfani ed ai figli di quest’ultimi;
• nazionali per il merito e per la mobilità erogate dalla Fondazione Articolo 34;
• per l’intera durata del programma “Erasmus +”, erogate a favore degli studenti delle università e delle istituzioni di alta formazione artistica, musicale e coreutica per la mobilità internazionale.

Tutti i dettagli sulle regole che riguardano i figli a carico e il limite di reddito da rispettare sono contenute nelle istruzioni del modello 730/2022 redatte dall’Agenzia delle Entrate.

Agenzia delle Entrate - Istruzioni Modello 730/2022

Le istruzioni per la compilazione del modello 730/2022