Modello 730/2020: chi sono i familiari a carico?

Redazione - Modello 730

Familiari a carico nel modello 730/2020: quali sono i limiti ed i requisiti per essere considerati fiscalmente a carico del dichiarante e per fruire delle detrazioni Irpef e delle deduzioni dal reddito? Le risposte nelle istruzioni per la compilazione.

Modello 730/2020: chi sono i familiari a carico?

Chi sono i familiari a carico da indicare nel modello 730/2020? Ci sono precisi limiti e requisiti da rispettare. Da quest’anno, inoltre, c’è una novità: debutta una soglia di reddito più elevata da considerare per i figli fino a 24 anni.

Come evidenziato dalle istruzioni per la compilazione del modello 730/2020, è lunga la lista dei familiari oltre a figli, marito e moglie che, in presenza di particolari condizioni, possono essere considerati a carico.

In sede di compilazione della dichiarazione dei redditi una delle prime richieste è stabilire chi sono i familiari a carico da indicare in relazione al contribuente dichiarante.

In linea di principio, sono considerati a carico del contribuente i familiari che non superano il reddito annuo di 2.840,51 euro. È questo uno dei limiti previsti che, dal 2020, sale a 4.000 euro nel caso dei figli fino a 24 anni.

Si tratta di una novità introdotta dalla Legge di Bilancio 2018, che si applica dal periodo di imposta 2019 e quindi trovano applicazione per la prima volta nella dichiarazione dei redditi 2020.

Capire cosa si intende per familiari a carico è di particolare importanza proprio perché in sede di dichiarazione dei redditi è possibile beneficiare, per i soggetti definiti come fiscalmente a carico del dichiarante, di alcune detrazioni fiscali, non solo per i figli ma anche per la moglie, il marito e via di seguito.

Tra i familiari a carico e nello specifico a titolo di coniuge, a partire dal 2017 sono inclusi anche i partner dello stesso sesso uniti con il rito dell’unione civile: si tratta di uno degli effetti a livello fiscale introdotti con la Legge Cirinnà, che la stessa Agenzia delle Entrate ha specificato nelle istruzioni per la compilazione del modello 730.

Come si calcolano le detrazioni per i familiari a carico e, oltre a coniuge e figli, quali sono gli altri familiari che si considerano fiscalmente a carico del contribuente?

Di seguito l’elenco, i limiti di reddito annuo e come effettuare il calcolo delle detrazioni previste.

Chi sono i familiari a carico? Istruzioni modello 730/2020 e Redditi 2020

Si considerano familiari a carico del contribuente, anche se non conviventi con il contribuente o residenti all’estero:

  • coniuge non legalmente ed effettivamente separato;
  • figli indipendentemente dall’età e compresi figli adottivi, affidato o naturali riconosciuti;
  • altri familiari.

Come si è avuto modo di specificare già in precedenza, requisito fondamentale per beneficiare delle detrazioni per i familiari a carico nel modello 730 e che questi non superino il reddito annuo di 2.840,51 euro al lordo degli oneri deducibili.

Dalla dichiarazione dei redditi 2020 - redditi 2019 - il limite sale a 4.000,00 euro per i figli maggiorenni di età non superiore ai 24 anni.

Le detrazioni spettano anche al contribuente che, con il proprio reddito, mantiene parenti e familiari.

Chi sono gli altri familiari a carico

Oltre a coniuge e figli, tra le detrazioni per i familiari a carico da indicare nel modello 730/2020 o nel modello Redditi PF vi sono anche quelle previste per gli altri familiari.

Ulteriore requisito previsto è che tali soggetti siano conviventi del contribuente o titolari di assegni pagati dallo stesso che non siano risultanti da provvedimenti dell’autorità giudiziaria.

Gli altri familiari a carico del contribuente sono:

  • coniuge legalmente ed effettivamente separato;
  • nipoti;
  • genitori;
  • suoceri;
  • fratelli o sorelle;
  • generi e nuore;
  • nonni.

In tutti i casi sono considerati familiari fiscalmente a carico e danno diritto alle detrazioni fiscali tutti i soggetti conviventi o titolari di assegni pagati dal contribuente che non superino nel corso dell’anno solare il reddito di 2.840,51 euro.

Come si calcolano le detrazioni per familiari a carico nel modello 730/2020

Le detrazioni familiari a carico nel modello 730/2020 variano sulla base del reddito complessivo dichiarato da chi presenta la dichiarazione dei redditi.

Gli importi delle detrazioni indicati dalla norma diminuiscono progressivamente con l’aumentare del reddito complessivo posseduto nell’anno, fino ad annullarsi quando detto reddito arriva a 95.000 euro per le detrazioni dei figli e a 80.000 euro per quelle del coniuge e degli altri familiari.

Vediamo separatamente quali sono le detrazioni riconosciute per i figli a carico, quelle per il coniuge e quelle per gli altri familiari.

Familiari a carico: le detrazioni per i figli nel modello 730/2020

Le detrazioni figli a carico danno diritto a beneficiare di una detrazione di 950 euro che può variare come segue:

  • 1.220,00 euro per ciascun figlio di età inferiore a tre anni;
  • 1.350,00 euro per ciascun figlio con disabilità di età superiore a tre anni;
  • 1.620,00 euro per ciascun figlio con disabilità di età inferiore a tre anni.

Per i contribuenti con più di 3 figli a carico la detrazione aumenta di 200 euro per ciascun figlio a partire dal primo. Nel caso di figlio portatore di handicap, ai sensi dell’art. 3 della legge 104/92 è prevista una maggiorazione sula detrazione di 220 euro.

Nel modello 730 la detrazione dovrà essere ripartita per il 50% tra i genitori o attribuita al genitore con reddito complessivo più elevato. Nel caso di separazione o divorzio ha diritto alla detrazione il genitore affidatario.

Qualora uno dei genitori fosse fiscalmente a carico dell’altro la detrazione figli a carico compete al genitore che presenta la dichiarazione dei redditi che ha a carico il coniuge.

Inoltre, nelle istruzioni sulla compilazione del modello 730/2020 fornite dall’Agenzia delle Entrate si legge:

“Le detrazioni previste per i figli a carico sono teoriche in quanto la detrazione effettivamente spettante diminuisce all’aumentare del reddito.
Se l’altro coniuge manca o non ha riconosciuto i figli naturali e il contribuente non è coniugato o, se coniugato, si è successivamente legalmente ed effettivamente separato, per il primo figlio si ha diritto, se più conveniente, alla detrazione prevista per il coniuge a carico; pertanto, il soggetto che presta l’assistenza fiscale riconoscerà la detrazione più favorevole. Tali detrazioni sono alternative tra loro.”

Di seguito la tabella riassuntiva per calcolare l’importo della detrazione per ciascun figlio a carico.

Familiari a carico nel modello 730: le detrazioni per il coniuge

La detrazione per il coniuge a carico va da un minimo di 690 euro per redditi superiori ai 15.000 euro ma inferiori a 80.000 euro e consente una detrazione massima di 800 euro per redditi non superiori ai 15.000 euro.

L’importo della detrazione aumenta o diminuisce sulla base di specifiche regole collegate al reddito esatto dichiarato da chi presenta la dichiarazione dei redditi con modello 730 o Unico. L’unico caso in cui si dispone di un importo fisso (690 euro) è quando il reddito complessivo del beneficiario è compreso tra 15.001 e 40.000 euro.

Inoltre, per i contribuenti che si collocano all’interno di questa fascia, e precisamente per coloro il cui reddito è compreso tra 29.001 e 35.200 euro, è previsto un leggero incremento della detrazione fissa, variabile tra 10 e 30 euro.

Riepiloghiamo in una tabella quali sono gli importi delle detrazioni per il coniuge a carico indicati all’articolo 12 del TIUR e come si calcola la somma di cui è possibile beneficiare nel modello 730:

Reddito complessivo dichiarato nel modello 730Importo detrazione coniuge a carico
fino a 15.000 euro 800 - [110 x (reddito complessivo/15.000)]
15.001 - 29.000 euro 690 euro
29.001 - 29.200 euro 700 euro (maggiorazione 10 euro)
29.201 - 34.700 euro 710 euro (maggiorazione 20 euro)
34.701 - 35.000 euro 720 euro (maggiorazione 30 euro)
35.001 - 35.100 euro 710 euro (maggiorazione 20 euro)
35.101 - 35.200 euro 700 euro (maggiorazione 10 euro)
35.201 - 40.000 euro 690 euro
40.001 - 80.000 euro 690 x 80.000 – reddito complessivo/40.000
oltre 80.000 euro 0

Detrazioni per altri familiari a carico nella dichiarazione dei redditi

Per gli altri familiari a carico la detrazione di cui può beneficiare il contribuente compilando il modello 730/2020 o il modello Redditi PF è pari ad un massimo di 750 euro per ogni persona che convive con il contribuente e deve essere ripartita tra coloro che hanno diritto alla detrazione.

Anche in questo caso l’importo della detrazione diminuisce in relazione al reddito complessivo. Per il calcolo dell’importo dovuto per gli altri familiari a carico bisogna utilizzare la seguente formula:

  • 750 X (80.000 – reddito complessivo) / 80.000 euro

Ad esempio, per un contribuente con un reddito complessivo di 25.000 euro, la detrazione per gli altri familiari a carico sarà pari a circa 515 euro.

Modello 730/2020: limite di reddito familiari a carico e modalità di calcolo

Per il calcolo del reddito dei familiari a carico, 2.840,51 euro (o 4.000 euro), da indicare nel modello 730/2020 o modello Unico PF 2020 sono da considerare, oltre all’eventuale reddito da lavoro dipendente, anche le seguenti somme che non sono comprese nel reddito complessivo:

  • il reddito dei fabbricati assoggettato alla cedolare secca sulle locazioni;
  • le retribuzioni corrisposte da Enti e Organismi Internazionali, rappresentanze diplomatiche e consolari, missioni, Santa Sede, Enti gestiti direttamente da essa ed Enti Centrali della Chiesa Cattolica;
  • la quota esente dei redditi di lavoro dipendente prestato nelle zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto lavorativo da soggetti residenti nel territorio dello Stato;
  • il reddito d’impresa o di lavoro autonomo assoggettato ad imposta sostitutiva in applicazione del regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità;
  • il reddito di impresa o di lavoro autonomo assoggettato ad imposta sostitutiva in applicazione del regime forfetario per gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni.

Al contrario, sono esclusi dal calcolo dei redditi dei familiari a carico i redditi a tassazione separata, come ad esempio indennità di accompagnamento, pensioni e assegni di invalidità.

In ogni caso il reddito limite entro cui il familiare o parente può essere considerato fiscalmente a carico del contribuente è di 2.840,51 euro o 4.000 euro nel caso dei figli al di sotto dei 24 anni; oltre tali importi di reddito annuo non si ha diritto alle detrazioni figli o coniuge a carico con il modello 730 o Unico.

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