Chiusura fiscale 2025 e apertura 2026 alle prese con il principio di cassa

In vista della chiusura dell’esercizio fiscale, si riepilogano alcune regole fondamentali del principio di cassa che determinano l’imputazione di costi e ricavi, oltre che la deducibilità e detraibilità di oneri in dichiarazione dei redditi 2026, relativa al periodo d’imposta 2025.

Ho voluto qui schematizzare in maniera semplice e funzionale alcuni aspetti importanti del tema trattato:

1. Regola Generale: il Principio di Cassa

Ad esclusione di coloro che abbiano esercitato l’opzione prevista dal comma 5 dell’articolo 18 del D.P.R. n. 600 del 1973 (contabilità semplificata con registro incassi/pagamenti coincidente con registri IVA), per privati, professionisti e imprese in contabilità semplificata, la rilevanza fiscale di un’operazione dipende dal momento dell’effettiva movimentazione monetaria:

Questo riguarda tra le varie voci anche l’Assegno versato al coniuge, pagato in conseguenza di una separazione o divorzio, come pure i contributi versati per la previdenza complementare.

Spostare il pagamento dal 31 dicembre 2025 al 2 gennaio 2026 posticipa di 12 mesi la fruizione del relativo beneficio fiscale

2. Detrazioni Fiscali e bonus Edilizi

Ecco alcune indicazioni utili da seguire per ciascuna forma di pagamento:

• Bonifici parlanti: per ristrutturazioni e ecobonus, fa fede la data di esecuzione (il momento in cui la somma esce dalla disponibilità del contribuente);
• Pagamenti con carta di credito: per oneri detraibili (spese mediche, istruzione, bonus mobili), rileva la data della transazione (quando si “striscia la carta”) e non l’addebito sul conto corrente del mese successivo;
• Tracciabilità: è obbligatorio conservare la ricevuta del POS o l’estratto conto della carta per dimostrare l’avvenuto tracciamento del pagamento (art. 15 TUIR).

3. Fatturazione elettronica e IVA

La detrazione dell’IVA sulle fatture d’acquisto non segue il pagamento, ma la ricezione del documento (la data SDI). Ai fini della chiusura annuale, non è possibile la detrazione retroattiva dell’IVA su documenti ricevuti nell’anno nuovo.

Fatta eccezione per i documenti di acquisto relativi ad operazioni effettuate nell’anno precedente (Dpr 100/98).

In sintesi: una fattura datata 2025 ma ricevuta tramite lo SDI nel 2026, permetterà la detrazione dell’IVA solo nel 2026.

4. Il criterio di cassa allargato per i dipendenti

Una deroga fondamentale riguarda le somme corrisposte ai lavoratori dipendenti, collaboratori e amministratori (articolo 51 TUIR):

• Scadenza del 12 Gennaio: i redditi da lavoro dipendente e pensione si considerano percepiti nel 2025 anche se pagati entro il 12 gennaio 2026;
• Effetti per il datore di lavoro: il costo delle retribuzioni di dicembre 2025 è deducibile nel 2025 se il pagamento viene eseguito entro il 12 gennaio 2026.

Si tratta del principio di cassa allargato.

Tabella Riepilogativa fine anno 2025 e inizio anno 2026

Conclusioni

Una raccomandazione finale:

• anticipare i pagamenti tracciati a prima del 31 dicembre 2025;
• anticipare le retribuzioni a prima del 12 gennaio 2026.

In prossimità della scadenza, è preferibile optare per un bonifico istantaneo per evitare inconvenienti tecnici che potrebbero far slittare il beneficio fiscale di un intero anno.