Saldo e acconto contributi INPS 2025: scadenze, istruzioni e novità

Contributi INPS, pronte le istruzioni per il calcolo e il pagamento di saldo e primo acconto 2025.

La circolare INPS n. 105 del 27 giugno 2025 fornisce istruzioni dettagliate per la compilazione del Quadro RR del modello Redditi 2025.

Tra le novità principali l’impatto del concordato preventivo biennale sul calcolo dei contributi dovuti da artigiani, commercianti e professionisti iscritti alla Gestione Separata. Possibile pagare sul reddito effettivo, se superiore a quello concordato.

Sul fronte della scadenza per versare i contributi INPS dovuti a titolo di saldo e primo acconto, la circolare “dimentica” la proroga prevista per i soggetti ISA.

Contributi INPS, le istruzioni per pagare saldo e acconto 2025: proroga della scadenza

È il Quadro RR del modello Redditi 2025 la sezione da compilare per il corretto calcolo dei contributi INPS dovuti, a titolo di saldo e acconto, dai soggetti iscritti alle Gestioni artigiani e commercianti e dalle partite IVA iscritte nella Gestione separata.

I contributi dovuti devono essere versati entro le scadenze previste per il pagamento delle imposte sui redditi. Per la quota eccedente il minimale, si paga quindi seguendo il calendario di saldo e primo acconto, compresa la possibilità di differimento e rateazione.

Su questo punto, la circolare INPS riporta le scadenze ordinarie, senza far riferimento alla proroga prevista per le partite IVA che applicano gli ISA, così come i forfettari.

Nel documento si legge infatti che le scadenze per pagare saldo e acconto dei contributi sono:

• 30 giugno 2025: termine ordinario per il versamento a saldo 2024 e il primo acconto 2025;
• 30 luglio 2025: termine per coloro che si avvalgono della possibilità di differire il versamento, applicando una maggiorazione dello 0,40 per cento a titolo di interesse corrispettivo.

La proroga al 21 luglio, prevista dal DL Fiscale n. 84/2025, include tuttavia anche i contributi INPS emersi dalla dichiarazione dei redditi. Le partite IVA ammesse al rinvio potranno quindi pagare entro tale data, senza maggiorazioni, ovvero entro il 20 agosto con l’applicazione dell’importo aggiuntivo dello 0,40 per cento.

Confermato il termine di versamento del secondo acconto, fissato al 1° dicembre 2025 considerando che il 30 novembre cade di domenica.

Calcolo dei contributi INPS, l’impatto del concordato preventivo biennale

Rimandando alla circolare INPS per le istruzioni nel dettaglio sul calcolo di saldo e acconto dei contributi previdenziali, soffermiamoci di seguito sulle novità relative all’avvio del concordato preventivo biennale.

Il patto con il Fisco rileva anche ai fini della determinazione dei contributi previdenziali obbligatori.

Come evidenziato dall’INPS, i contribuenti hanno comunque la facoltà di versare i contributi sul reddito effettivo se di importo superiore a quello concordato, seguendo regole specifiche per la compilazione del quadro RR.

Nello specifico, i contribuenti che aderiscono al CPB o che hanno partecipazioni in società che aderiscono al CPB devono compilare specifici campi nel Quadro RR:

• RR1, colonna 4: da barrare se il contribuente ha partecipazioni in S.r.l. aderenti al CPB ma opta per il versamento dei contributi sul reddito effettivo. In tal caso, l’intero reddito imponibile previdenziale va inserito nel rigo RR2, colonna 3;

• RR2, colonna 3b: compilato dal contribuente che ha aderito al CPB. L’importo costituisce base imponibile previdenziale e include anche la quota di reddito da regime opzionale di imposizione sostitutiva per i soggetti ISA. È alternativo alle colonne 3 e 3c;

• RR2, colonna 3c: compilato in caso di adesione al CPB su alcuni redditi (deve comprendere anche la parte di reddito di cui al regime opzionale di imposizione sostitutiva per i soggetti che applicano gli indici sintetici di affidabilità fiscale) e altri con reddito effettivo. È alternativo alle colonne 3 e 3b;

• RR2, colonna 3d (Opzione reddito effettivo): da barrare se il contribuente ha aderito al CPB ma sceglie di versare i contributi sul reddito effettivo. Se questa colonna è valorizzata, il reddito effettivo va inserito solo nella colonna 3 e non in 3b o 3c.

Per i professionisti iscritti alla Gestione separata, la scelta tra reddito concordato e reddito effettivo ai fini del calcolo contributivo deve essere certificata nelle apposite caselle (RR5, colonna 19 e colonna 21 per il reddito effettivo, o colonna 20 per il reddito concordato).

Per tutti i dettagli operativi si rimanda alla circolare INPS di seguito allegata:

Circolare INPS N. 105 del 27 giugno 2025

Saldo e acconto contributi INPS, le istruzioni per il calcolo e la compilazione del quadro RR della dichiarazione dei redditi 2025