L'estensione della flat tax per le partite IVA fino a 100.000 euro al centro delle critiche: il nuovo regime forfettario disegnato dalla Manovra 2027 rischia di trasformarsi in un invito all'evasione e costringe al nanismo imprenditoriale. Le osservazioni critiche arrivano dalla Corte dei Conti, dai Commercialisti e dai Tributaristi
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Corte dei Conti, Commercialisti e Tributaristi: visione comune sull’impatto dell’estensione della flat tax per le partite IVA fino a 100.000 euro.
L’aumento della soglia di ricavi e compensi per accedere e permanere nel regime forfettario, prevista dall’articolo 9 del Disegno di Legge di Bilancio 2027, rischia di trasformarsi in un “moltiplicatore” di evasione.
Dietro l’intento di sostenere le partita IVA, a far discutere è il doppio binario che prevede l’applicazione dell’IVA superata la soglia di 85.000 euro. Un disallineamento che, unito all’effetto scalino, porta al rischio concreto di un incentivo implicito al sommerso, così come l’aumento di costi di gestione e nuove distorsioni di mercato.
Flat tax a 100.000 euro, rischio nero strumentale e rottura dell’equità. Le osservazioni della Corte dei Conti sul nuovo forfettario 2027
Tra le audizioni sulla Manovra 2027 partite il 9 novembre 2026 presso le Commissioni Bilancio congiunte di Camera e Senato una delle più rilevanti è quella della Corte dei Conti.
Nell’esame dei contenuti del disegno di legge approvato dal Governo lo scorso 28 ottobre, uno dei punti critici posti in evidenza riguarda come detto l’estensione strutturale del regime forfettario a 100.000 euro.
La nuova soglia della flat tax interesserà circa 41.000 contribuenti, con un risparmio medio pro-capite stimato in 7.400 euro all’anno.
Per la Corte dei Conti si tratta di un colpo alla progressività costituzionale e all’equità orizzontale del sistema tributario.
Si acuisce in particolare il divario con dipendenti e pensionati: mentre per l’IRPEF ordinaria il Governo concede per il solo 2027 un ritocco marginale del secondo scaglione che vale al massimo 500 euro, ai lavoratori autonomi favoriti dal forfait viene garantito un beneficio permanente e sensibilmente più alto.
Sul piano del contrasto all’evasione, la magistratura contabile lancia un allarme netto: la presenza di una soglia rigida accentua il rischio di comportamenti opportunistici.
Pur di non “varcare” la linea dei 100.000 euro e non ricadere nella tassazione ordinaria progressiva, i contribuenti sono fortemente incentivati a porre in essere comportamenti elusivi:
- Ricorrere al differimento artificioso della fatturazione da un esercizio all’altro;
- Frammentare in modo elusivo l’attività economica fra più soggetti giuridici o familiari compiacenti;
- Dirottare i compensi verso il sommerso totale (fatture non emesse) per la parte eccedente il tetto.
Tutto ciò avviene in un regime che, determinando i redditi tramite coefficienti forfettari e sollevando da gran parte degli obblighi contabili analitici, rende i controlli dell’Amministrazione Finanziaria intrinsecamente più difficoltosi, costringendo il Fisco a un monitoraggio complesso sull’interoperabilità tra fatturazione elettronica e flussi finanziari.
No alla flat tax a 100.000 euro per tutti: per i Commercialisti serve premiare le aggregazioni
Una visione simile arriva dall’audizione del Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili (CNDCEC), che contesta il metodo scelto dal legislatore.
Il cosiddetto “sdoppiamento” del regime forfettario previsto dalla Manovra 2027 - 100.000 euro per l’imposta sostitutiva sui redditi e 85.000 euro ai fini IVA - crea una “chimera” contabile che confligge con le promesse di semplificazione della delega fiscale.
Il professionista o piccolo imprenditore che fattura 90.000 euro si trova infatti in un paradosso gestionale: forfettario per il Fisco, ma ordinario per l’IVA, con un’impennata degli oneri di compliance contabile e dei costi di controllo per l’Erario.
Inoltre, il CNDCEC punta il dito contro gli effetti distorsivi sulla struttura economica del Paese: riservando la flat tax unicamente alle persone fisiche individuali ed escludendone chi partecipa ad aggregazioni, la norma alimenta un incentivo perverso alla “disgregazione” degli studi strutturati.
Piuttosto che investire in competenze multidisciplinari, capitali e intelligenza artificiale per crescere dimensionalmente, i professionisti sono spinti a rimanere isolati - o a dividere fittiziamente studi associati preesistenti in singole partite IVA - per non perdere i vantaggi fiscali della flat tax.
La proposta dei commercialisti è quindi di segno opposto: mantenere ferma la soglia del forfettario a 85.000 euro e impiegare le risorse per estendere la flat tax alle società di persone e alle associazioni tra professionisti (imputando i limiti pro-quota ai singoli associati), evitando spinte centrifughe verso il basso.
INT: dal nuovo forfettario rischio blocco delle fatture di fine anno, proposta aliquota ponte al 43 per cento
Sempre nelle audizioni del 9 novembre, l’Istituto Nazionale Tributaristi (INT), pur valutando positivamente in linea di principio l’innalzamento dei massimali del regime forfettario, ne evidenzia l’impatto distorsivo nella pratica quotidiana degli studi professionali e delle piccole imprese.
La combinazione tra il regime a doppio binario (causato dai vincoli comunitari sull’IVA) e le regole di fuoriuscita genera infatti il rischio del cosiddetto “blocco della fatturazione” nei mesi di novembre e dicembre.
Sapendo che il superamento della soglia comporta conseguenze fiscali importanti e la perdita del regime di vantaggio, un numero rilevante di operatori preferisce interrompere del tutto le attività a fine anno, rifiutare incarichi o, nei casi peggiori, percepire compensi non dichiarati.
Per disinnescare questo invito strutturale all’evasione da “scalone”, l’INT ha presentato una proposta emendativa alternativa: mantenere la tassazione forfettaria per l’anno in corso sulla quota di ricavi e compensi fino a 100.000 euro, introducendo una tassazione-ponte straordinaria al 43 per cento (l’aliquota marginale IRPEF massima) esclusivamente sulla parte eccedente i 100.000 euro per il medesimo anno e differendo di conseguenza il passaggio definitivo all’IRPEF ordinaria al 1° gennaio dell’anno successivo a quello dello sforamento.
Secondo l’INT, soltanto sterilizzando lo scalone retroattivo si potrebbe favorire una reale emersione spontanea della base imponibile, invece di incentivare l’arresto dell’economia legale o il rifugio nel sommerso.
L’estensione della flat tax a 100.000 euro finisce così al centro di una convergenza di critiche.
Che si guardi all’equità costituzionale e alla tenuta delle entrate pubbliche, alla coerenza giuridico-dimensionale delle imprese o alla realtà operativa e anti-evasione sul campo, l’ampliamento del regime forfettario rischia di tradursi non in un volano per la crescita, ma in un labirinto burocratico che incentiva l’opacità fiscale e alimenta il fenomeno del “nanismo imprenditoriale”.
Articolo originale pubblicato su Informazione Fiscale qui: Flat tax a 100.000 euro, un “invito” all’evasione: tutti i no all’estensione del forfettario dal 2027
