Fabbricati strumentali: deducibilità delle quote di ammortamento al 6 per cento con particolari requisiti

Passa dal 3 al 6 per cento la deducibilità delle quote di ammortamento dei fabbricati strumentali per le imprese che operano nel commercio al dettaglio con specifici codici ATECO.

È questa una delle ultime novità fiscali introdotte nel testo della Legge di Bilancio 2023, approvato alla Camera il 24 dicembre 2022 e in attesa di conferma definitiva con il via libera del Senato.

Fabbricati strumentali, deducibilità delle quote di ammortamento al 6 per cento: i requisiti

Le imprese che esercitano attività di commercio al dettaglio, e che operano tramite specifici codici ATECO, calcolano la deducibilità delle quote di ammortamento del costo dei fabbricati strumentali per l’attività applicando un coefficiente pari al 6 per cento al posto del 3 per cento.

L’agevolazione fiscale prevista dalla Manovra ha un raggio d’azione ben definito dal testo: di seguito un riepilogo delle tipologie di imprese che ne hanno diritto.

Sono due, quindi, i requisiti principali da rispettare per dedurre le quote di ammortamento del costo dei fabbricati strumentali con un coefficiente del 6 per cento:

• operare in uno degli ambiti appena menzionati relativi al commercio al dettaglio;
• utilizzare gli immobili negli stessi ambiti.

È questo il perimetro per poter accedere alle novità previste dalla Legge di Bilancio 2023: le disposizioni risultano applicabili dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2023 e per i quattro periodi d’imposta successivi.

Al 6 per cento la deducibilità delle quote di ammortamento dei fabbricati strumentali per determinati settori

Una specifica disciplina è prevista per le imprese con valore del patrimonio costituito prevalentemente da beni immobili diversi da quelli alla cui produzione o al cui scambio è effettivamente diretta l’attività dell’impresa, dagli impianti e dai fabbricati utilizzati direttamente nell’esercizio dell’impresa, che aderiscono al regime di tassazione di gruppo disciplinato dal Testo Unico delle Imposte sui Redditi.

L’innalzamento dal 3 al 6 per cento della deducibilità delle quote di ammortamento è accessibile in relazione ai fabbricati concessi in locazione a imprese che operano con uno dei codici ATECO indicati in precedenza e che aderiscono allo stesso regime di tassazione di gruppo.

Come si legge nel testo della Legge di Bilancio 2023, sarà un provvedimento dell’Agenzia delle Entrate a stabilire dal punto di vista pratico come prenderà forma la novità.

Dall’entrata in vigore delle novità dal 1° gennaio, in caso di via libera definitivo sulla Manovra, ci saranno 60 giorni di tempo per definire le istruzioni da seguire.