Ecobonus 2023, come funziona? Lavori ammessi e istruzioni

Ecobonus 2023: come funziona la detrazione per i lavori di risparmio energetico?

Dalla sostituzione di finestre ed infissi fino all’installazione di caldaie ad alta efficienza, con l’ecobonus è possibile beneficiare di uno sconto IRPEF che va dal 50 al 65 per cento della spesa, con benefici più alti per chi effettua lavori condominiali.

L’ecobonus in condominio sale fino all’85 per cento per i lavori che, oltre a garantire un risparmio energetico, incidono anche sulle prestazioni antisismiche degli immobili.

Venuta meno la possibilità di optare per la cessione del credito e lo sconto in fattura, l’ecobonus torna ad essere fruibile esclusivamente mediante detrazione fiscale in sede di dichiarazione dei redditi. Le somme sostenute potranno quindi essere recuperate in 10 quote annuali di pari importo.

Da tenere a mente inoltre l’obbligo di comunicazione ENEA, adempimento fondamentale per aver diritto all’ecobonus 2023.

Ecobonus 2023: cos’è e come funziona

Partiamo dalle definizioni generali per capire come funziona l’ecobonus.

Si tratta della la detrazione fiscale riconosciuta per i lavori di riqualificazione energetica degli edifici esistenti, prorogata anche per le spese sostenute dal 1° gennaio 2023 e fino al 31 dicembre 2024.

Ad introdurre gli incentivi riconosciuti per gli interventi di efficienza energetica è stato il decreto-legge del 04/06/2013 n. 63.

Le regole relative ai limiti di spesa, ai lavori ammessi in detrazione fiscale e agli adempimenti richiesti sono contenute all’articolo 14 del DL n. 63/2013, più volte modificato nel corso degli anni e ad ultimo dalla Legge di Bilancio 2022.

La Manovra dello scorso anno ha prorogato fino al 31 dicembre 2024 l’ecobonus così come il bonus ristrutturazione e il bonus mobili, consentendo quindi ai contribuenti di pianificare senza fretta gli interventi da eseguire.

Guardando all’ecobonus è bene evidenziare in primo luogo che le spese ammesse in detrazione sono numerose, e proprio su tale aspetto ci soffermeremo di seguito, in particolare sulle diverse aliquote previste in relazione alla tipologia di lavori effettuati.

Ecobonus 2023, detrazione fiscale 65 per cento: elenco spese ammesse e limiti di importo

I lavori di riqualificazione energetica sono agevolati al 65 per cento ed al 50 per cento della spesa sostenuta.

Riportiamo quindi l’elenco delle spese ammesse all’ecobonus del 65 per cento ed i relativi limiti di spesa per la detrazione, basandoci sul decreto requisiti tecnici del MISE:

Ecobonus 2023, detrazione fiscale 50 per cento: elenco spese ammesse e limiti di importo

A partire dal 1° gennaio 2018, l’ecobonus è stato ridotto al 50 per cento per specifiche tipologie di spese.

Ecco quindi l’elenco delle spese ammesse all’ecobonus del 50 per cento per il 2023 ed i relativi limiti massimi di importo:

Ecobonus 2023: detrazione fiscale fino all’85 per cento per i condomini

Per i condomini l’ecobonus arriva fino all’85 per cento.

Ecobonus 2023, soggetti beneficiari

L’ecobonus 2023 può essere richiesto da tutti i contribuenti, anche i titolari di reddito di impresa, che risultino possessori di un immobile in favore del quale vengono posti in essere lavori finalizzati al risparmio energetico

La detrazione è quindi sia sull’IRPEF che sull’IRES e, per i titolari di reddito d’impresa, spetta solo per i fabbricati strumentali utilizzati nell’esercizio dell’attività imprenditoriale.

Nel dettaglio, i contribuenti che possono richiedere la detrazione fiscale sono:

• i contribuenti che conseguono reddito d’impresa (persone fisiche, società di persone, società di capitali);
• le associazioni tra professionisti;
• gli enti pubblici e privati che non svolgono attività commerciale;
• persone fisiche ovvero: titolari di un diritto reale sull’immobile, condomini per gli interventi sulle parti comuni, inquilini, coloro che possiedono un immobile in comodato, familiari o conviventi che sostengono le spese.

La detrazione fiscale è riconosciuta soltanto su lavori di riqualificazione energetica effettuati su unità immobiliari ed edifici residenziali esistenti.

Non sono ammesse in detrazione le spese sostenute in corso di costruzione di un nuovo immobile.

Ecobonus 2023: pagamento spese con bonifico parlante

Le spese detraibili con l’ecobonus dovranno essere pagate:

• per i contribuenti non titolari di reddito d’impresa, esclusivamente tramite bonifico bancario o postale. I contribuenti nel versamento con bonifico dovranno indicare la causale del versamento, il codice fiscale del beneficiario della detrazione, il numero di partita Iva o il c.f. del soggetto a favore di cui si effettua il pagamento;
• i contribuenti titolari di reddito d’impresa non sono soggetti all’obbligo di pagare tramite bonifico ma l’importante è conservare idonea documentazione per la prova delle spese.

Comunicazione ENEA Ecobonus 2023

Uno degli adempimenti legati alla fruizione dell’ecobonus consiste nella trasmissione della comunicazione ENEA delle spese effettuate, che dovrà essere inviata entro la scadenza di 90 giorni dalla data di fine dei lavori.

Per poter beneficiare delle detrazioni fiscali bisognerà inviare all’ENEA i seguenti dati:

• dati anagrafici del beneficiario;
• informazioni relative all’immobile oggetto di intervento;
• tipologia di intervento.

In sede di compilazione, si consiglia di consultare le istruzioni contenute nel vademecum per l’Ecobonus pubblicato da ENEA, contenente una scheda per ciascuna delle tipologie di lavoro ammesso in detrazione fiscale.

Comunicazione ENEA, è obbligatoria?

Uno dei quesiti che ci si pone in merito all’ecobonus è se l’invio della comunicazione ENEA sia obbligatorio e quali siano le conseguenze in caso di omissioni o errori.

Su questo aspetto c’è non poca confusione, ed è bene quindi ripercorrere i chiarimenti forniti sia dall’Agenzia delle Entrate che dall’ENEA.

Sul fronte del diritto alla detrazione fiscale, con la risoluzione n. 46/E l’Agenzia delle Entrate ha specificato che nell’ambito del bonus ristrutturazioni l’omessa comunicazione dei dati all’ENEA non ha rilevanza ai fini fiscali.

Un chiarimento che però non può essere applicata automaticamente anche all’ecobonus. In tal caso è il Decreto Edifici del 19 febbraio 2007 ad aver previsto all’articolo 4, comma 1-bis che chi intende avvalersi della detrazione è tenuto a inviare comunicazione all’ENEA dei seguenti dati:

• copia dell’attestato di certificazione o di qualificazione energetica (allegato A del Decreto),
• scheda informativa relativa agli interventi realizzati (nella specie, l’allegato F del Decreto, trattandosi di lavori di sostituzione di finestre, comprensive di infissi, in singole unità immobiliari).

Cosa accade invece se si commettono errori di compilazione o se l’invio non è effettuato entro il termine di 90 giorni?

Sui casi di ritardi o omissioni, l’articolo 2 del decreto legge n. 16/2012 ha previsto che l’accesso a benefici fiscali subordinati all’obbligo di preventiva comunicazione o altri adempimenti formali non eseguiti tempestivamente non è precluso se la violazione non è stata constatata, non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento.

Una norma che si applica se il contribuente:

• ha i requisiti sostanziali richiesti dalle norme di riferimento;
• effettui la comunicazione ovvero esegua l’adempimento richiesto entro il termine di presentazione della prima dichiarazione utile;
• versi contestualmente l’importo pari alla misura minima della sanzione stabilita dall’articolo 11, comma 1, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, secondo le modalità stabilite dall’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni, esclusa la compensazione ivi prevista.

Nell’ambito dell’ecobonus quindi non si perde la detrazione fiscale in caso di invio tardivo, a patto di effettuare la trasmissione entro la data di invio della prima dichiarazione dei redditi la cui scadenza è successiva a quella della comunicazione ENEA.

Ecobonus senza cessione del credito o sconto in fattura: detrazione in 10 anni

Per effetto delle misure previste dal decreto legge n. 11/2023, a partire dal 17 febbraio 2023 è stata bloccata la possibilità di accedere all’ecobonus mediante cessione del credito o sconto in fattura. Le due opzioni restano consentite solo se entro il 16 febbraio risulti presentata la richiesta del titolo abilitativo necessario all’esecuzione dei lavori.

Al netto dei casi residuali quindi, per fruire dell’ecobonus si torna alle modalità ordinarie: lo sconto IRPEF o IRES dovrà essere richiesto in sede di presentazione della dichiarazione dei redditi e l’importo spettante potrà essere recuperato in 10 rate annuali di pari importo.