Ravvedimento speciale per il rinnovo del CPB: come sanare le annualità 2020-2023

Le partite IVA che hanno aderito al concordato preventivo biennale, rinnovando il patto con il Fisco per il biennio 2026-2027, possono accedere a un ravvedimento speciale che permette di regolarizzare in modo agevolato le annualità dal 2020 al 2023.

Per il primo versamento che attiva la procedura di regolarizzazione c’è tempo fino alla scadenza del 15 marzo. Con la risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 43/E del 10 novembre, nascono tre nuovi codici tributo da inserire nel modello F24 e arrivano le istruzioni da seguire per pagare l’imposta sostitutiva, che si calcola in base al punteggio ISA e alla specifica annualità da sanare.

Ravvedimento speciale per il CPB 2026-2027: le istruzioni per i pagamenti

La sanatoria prevista dall’art. 29 del dlgs n. 148 del 2026 dello scorso agosto è riservata solo a coloro che hanno rinnovato il concordato preventivo biennale per il 2026-2027.

Le annualità dal 2020 al 2023 si regolarizzano tramite il versamento di imposte sostitutive delle imposte sui redditi, delle relative addizionali e dell’IRAP e tutti i dati utili per determinarne il valore si possono rintracciare nel cassetto fiscale.

L’adesione al ravvedimento si concretizza con un primo pagamento delle somme dovute o con il versamento in un’unica soluzione tra il 1° gennaio e il 15 marzo 2027.

Le partite IVA dovranno inserire nel modello F24 i nuovi codici tributo istituiti in relazione al ravvedimento speciale legato al rinnovo del CPB.

Più nel dettaglio, i codici 4092 e 4093 dovranno essere inseriti nella sezione Erario, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati” specificando l’anno a cui si riferisce il versamento. Mentre la sequenza 4094 andrà inserita nella sezione Regioni insieme al codice della regione di riferimento.

Ravvedimento speciale per il CPB 2026-2027: come compilare il modello F24

Le partite IVA che optano per un piano rateale, che permette di suddividere l’importo fino a un massimo di 10 tranche, dovranno compilare anche il campo rateazione con il numero della rata in pagamento e il totale delle rate. E dovranno versare anche gli interessi calcolati al tasso legale con decorrenza dal 16 marzo 2027 utilizzando i relativi codici tributo 1668 e 3805.

Mentre in caso di pagamento in un’unica soluzione, il campo rateazione deve essere valorizzato con “0101”.

Per le società e le associazioni trasparenti (artt. 5, 115 e 116 del TUIR), i pagamenti possono essere gestiti direttamente dall’ente, ma anche dai singoli soci o associati.

Le modalità di compilazione del modello F24, però, variano in base a chi effettua il pagamento.

In caso di versamento pro-quota da parte dei singoli soci o associati, si utilizza il codice tributo 4092. Nella sezione “Contribuente” vanno inseriti il codice fiscale e i dati anagrafici del socio o associato, ma dovrà essere indicato anche il codice fiscale della società o associazione e il codice identificativo 73 “Contribuente – Società”.

Per il versamento cumulativo da parte della società o associazione, si potrà utilizzare, invece, il codice tributo 4093 (a prescindere dalla compagine sociale) e, infine, l’IRAP viene corrisposta sempre dalla società o associazione utilizzando il codice tributo 4094.

Tutti i dettagli nel testo integrale della risoluzione dell’Agenzia delle Entrate.