Meccanismi transfrontalieri con obbligo di notifica: comunicazioni dal 1° gennaio

Tommaso Gavi - Dichiarazioni e adempimenti

Meccanismi transfrontalieri con obbligo di notifica, il provvedimento del 26 novembre 2020 dell'Agenzia delle Entrate stabilisce le scadenze e le modalità di presentazione delle comunicazioni: quelle relative al periodo compreso tra il 1° luglio 2020 e il 31 dicembre 2020 devono essere effettuate entro 30 giorni dal 1° gennaio 2021.

Meccanismi transfrontalieri con obbligo di notifica: comunicazioni dal 1° gennaio

Meccanismi transfrontalieri con obbligo di notifica, le comunicazioni al via dal 1° gennaio 2021.

Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 26 novembre 2020 fornisce le istruzioni operative per gli intermediari e i contribuenti.

Nel documento sono fissati i termini e le modalità di presentazione delle comunicazioni soggette a obbligo di notifica e le regole per la successiva trasmissione delle informazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate alle Autorità competenti degli altri Stati Ue.

Meccanismi transfrontalieri con obbligo di notifica: comunicazioni dal 1° gennaio

In tema di meccanismi transfrontalieri con obbligo di notifica, le comunicazioni potranno essere inviate a partire dal 1° gennaio 2021.

Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 26 novembre 2020, in attuazione della direttiva n. (UE) 2018/822 (Dac6), fornisce le istruzioni operative per gli intermediari e i contribuenti.

Agenzia delle Entrate - Provvedimento del 26 novembre 2020
Disposizioni attuative del decreto legislativo n. 100 del 30 luglio 2020 di attuazione della direttiva (UE) 2018/822 del Consiglio del 25 maggio 2018, recante modifica della direttiva 2011/16/UE per quanto riguarda lo scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale relativamente ai meccanismi transfrontalieri soggetti all’obbligo di notifica e del decreto del Ministro dell’economia delle finanze del 17 novembre 2020. Modalità e termini di comunicazione delle informazioni.

Si completa così l’attuazione delle regole previste dal D.Lgs n. 100/2020 e il decreto ministeriale del 17 novembre 2020.

Nel provvedimento vengono definiti i termini e le modalità di presentazione delle comunicazioni soggette a obbligo di notifica.

Il documento stabilisce anche le regole per la successiva trasmissione delle informazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate alle Autorità competenti degli altri Stati Ue.

Gli intermediari e gli operatori devono comunicare all’Agenzia delle Entrate i meccanismi transfrontalieri con obbligo di notifica, ossia gli schemi, gli accordi o i progetti che riguardano l’Italia e una o più giurisdizioni estere.

Tali meccanismi devono avere determinate caratteristiche ed avere tra gli obiettivi l’ottenimento di vantaggi fiscali.

Le comunicazioni devono essere effettuate entro 30 giorni dal giorno seguente a quello in cui il meccanismo è avviato, oppure dal giorno successivo a quello in cui hanno fornito assistenza o consulenza per la sua attuazione.

Per la comunicazione devono essere utilizzati i servizi Fisconline o Entratel e nella comunicazione deve essere riportata anche una sintesi del contenuto del meccanismo transfrontaliero con il nome e una descrizione astratta.

Meccanismi transfrontalieri con obbligo di notifica: scadenze e normativa di riferimento

Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate stabilisce anche le scadenze da rispettare per la comunicazione sui meccanismi transfrontalieri.

Per quelli del periodo compreso tra il 1° luglio 2020 e il 31 dicembre 2020, la comunicazione deve essere effettuata entro 30 giorni a partire dal 1° gennaio 2020.

La prima delle relazioni periodiche relative a meccanismi commerciabili, che gli intermediari devono presentare con cadenza trimestrale, deve essere presentata all’Agenzia delle Entrate entro il 30 aprile 2021.

Per il periodo compreso tra il 25 giugno 2018 e il 30 giugno 2020, le comunicazioni vanno effettuate entro il 28 febbraio 2021.

La tabella riepilogativa riporta le scadenze del provvedimento.

Scadenza Adempimento
dal 1° gennaio ed entro 30 giorni comunicazione relativa ai meccanismi transfrontalieri del periodo tra il 1° luglio 2020 e il 31 dicembre 2020
30 aprile 2021 prima relazione periodica degli intermediari relativa a meccanismi commerciabili
28 febbraio 2021 comunicazioni relative al periodo compreso tra il 25 giugno 2018 e il 30 giugno 2020

Lo scambio automatico obbligatorio di informazioni in relazione ai meccanismi transfrontalieri soggetti all’obbligo di notifica è stato introdotto dalla direttiva (UE) 2018/822 del Consiglio, del 25 maggio 2018 (DAC 6), recepita in Italia con il D. lgs n. 100/2020.

Il decreto ministeriale che stabilisce le regole tecniche per l’applicazione del decreto legislativo, compresa l’ulteriore specificazione degli elementi distintivi dei meccanismi e i criteri per verificare quando i meccanismi sono diretti a ottenere un vantaggio fiscale, è stato approvato il 17 novembre 2020.

Come specificato nel comunicato stampa del 26 novembre 2020:

“La disciplina si colloca anche nel quadro delle iniziative internazionali avviate sulla base dell’azione 12 del BEPS (Base erosion and profit shifting), fra le quali rientrano le misure OCSE per contrastare i meccanismi di aggiramento dello standard comune di comunicazione di informazioni (Common Reporting Standard – CRS) nonché alle strutture offshore opache e concretizzatesi nel Modello di norme sulla comunicazione obbligatoria di informazioni Model Mandatory Disclosure Rules for CRS Avoidance Arrangements and Opaque Offshore Structures (MDR), approvato dal Comitato Affari Fiscali dell’OCSE già nel 2018.”

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