Cos’è la flat tax?

Quando si avvicina l’approvazione della Manovra, si torna sempre a parlare di flat tax: in questo termine ombrello, infatti, rientrano regimi agevolati e imposte sostitutive di varia natura. Non deve essere intesa come una singola misura, ma come una strategia di tassazione.

Oggi, infatti, se ne parla in merito alla possibile estensione del regime forfettario, ma anche in relazione all’esigenza di prorogare le detassazioni di alcune voci dello stipendio e ancora per ciò che riguarda le ipotetiche agevolazioni fiscali da destinare alle persone più giovani.

Nella sua accezione più “estrema” questo termine indica la volontà di superare l’attuale sistema di imposizione sul reddito da lavoro garantito dall’IRPEF e di sostituirlo con una tassa piatta, uguale per tutti e tutte.

Cos’è la flat tax? Una sola aliquota tante declinazioni

Come chiarito in apertura, quindi, non si può parlare di una sola flat tax. Potremmo dire, in effetti, che ogni anno con la Manovra di bilancio nasce un’imposta sostitutiva.

Nel corso del 2026 hanno fatto il loro ingresso nel sistema nuove flat tax che si applicano esclusivamente a straordinari e maggiorazioni per lavoro notturno, in turni, nei giorni festivi e di riposo e che ora dovranno essere confermate per essere applicabili anche nel 2027.

La produzione di tasse piatte in Italia, però, non è una novità tanto che anche nel 2024 se ne contavano 25.

Flat tax attualmente in vigore per 25 situazioni diverse e 13 aliquote relative:*

* La presente tabella rappresenta una rielaborazione con parziale ampliamento di quella tratta dall’articolo di Dario Aquaro e Cristiano dell’Oste, “Flat tax da record: 13 aliquote con le sostitutive del concordato”, tratto dal Sole24Ore del 12 agosto 2024

Perché la flat tax genera accese discussioni?

In ogni caso, questa forma di tassazione è sempre molto discussa perché c’è il rischio che, accanto a possibili benefici (semplificazione, agevolazioni, equità di trattamento fiscale verso forme di reddito particolari), emergano forti iniquità.

In particolare, il dibattito riguarda soprattutto le eventuali disparità previste per coloro che non possono sfuggire all’IRPEF. Pur avendo delle regole di calcolo più snelle rispetto al passato, fissa la percentuale più alta al 43 per cento, generando delle nette differenze con le imposte sostitutive.

Nonostante ciò, periodicamente torna la discussione su una tassazione piatta ad ampio raggio: il progetto è stato importato nella politica italiana da Silvio Berlusconi a partire dagli anni ’90 e non è stato mai realizzato, pur riscuotendo sempre grande interesse. Soprattutto nelle campagne elettorali.

Cos’è la flat tax? Il modello di tassazione piatta

Per spiegare in modo semplice cos’è flat tax è stata usata la definizione di “tassa piatta”: al posto delle attuali tre aliquote IRPEF e dei tre scaglioni di reddito, i soggetti favorevoli vorrebbero introdurre un’aliquota unica.

In alcune proposte degli anni passati, per il rispetto del principio della proporzionalità dell’imposta e secondo quanto previsto dall’art. 53 della Costituzione, era prevista l’introduzione di due scaglioni: da 0 a 35 mila euro e da 35 mila a 50 mila euro per i quali è prevista l’applicazione di una deduzione fissa pari a 3.000 euro.

La deduzione si sarebbe applicata sia alle famiglie che ai single per i contribuenti nel primo scaglione mentre per i redditi pari o superiori a 35.000 euro spetta soltanto per i familiari a carico.

Resterebbe invariato il sistema di esenzione totale per i redditi più bassi, conservando una no tax area già prevista dall’attuale sistema di tassazione.

Cos’è la flat tax: alcuni esempi pratici per capire come funziona

Di seguito cercheremo di capire con un esempio pratico come funziona (o meglio, potrebbe funzionare) la flat tax con aliquota al 15 per cento, partendo, solo a titolo di esempio, da una vecchia proposta formulata nello specifico dal partito della Lega (ma la proposta ricalca grosso modo quella fatta da altri partiti del centro destra italiano negli ultimi anni; si sono sempre opposti gli storici partiti di centro sinistra).

Prendiamo, come primo esempio, il caso di un single che nell’anno ha guadagnato 20.000 euro lordi. Per calcolare le imposte da pagare bisognerà innanzitutto sottrarre dal reddito i 3.000 euro di deduzioni previste; l’importo di reddito netto dovrà quindi esser assoggettato all’aliquota del 15 per cento.

Il procedimento è il seguente:

• 20.000 euro (reddito lordo) - 3.000 euro (deduzione) = 17.000 euro (reddito imponibile)
• 17.000 euro x 15 per cento (aliquota flat tax) = 2.550 euro (imposta dovuta).

Prendiamo ora come esempio il caso di una famiglia con un reddito annuo pari a 37.000 euro e con due figli. In questo caso bisognerà sottrarre dal reddito i 9.000 euro di deduzione prevista per i carichi di famiglia e applicare l’aliquota del 15 per cento sull’imponibile: l’imposta dovuta sarà quindi pari a 4.200 euro.

Flat tax: cos’è e come funziona? Vantaggi e svantaggi

Capire cos’è la flat tax è molto più facile di analizzare quali potrebbero essere vantaggi e svantaggi dell’introduzione della tassazione ad aliquota fissa del 5 o del 15 per cento.

Secondo i fautori della proposta, seppur considerando le differenze tra le diverse proposte di flat tax, i vantaggi principali sarebbero tre:

• ridurre la pressione fiscale sia per le famiglie che per le imprese;
• contrastare l’evasione fiscale;
• semplificare il sistema con la razionalizzazione delle attuali detrazioni.

Eppure molti altri osservatori e studiosi ritengono che la flat tax in Italia porterebbe per lo più svantaggi, i contro dell’introduzione di una tassa piatta al 15 per cento o al 23 per cento sarebbero:

• le minori entrate per lo Stato;
• il rischio di avvantaggiare i più ricchi e, quindi, di introdurre una legge ad alto rischio incostituzionalità (effettivamente le imposte proporzionali per definizione favoriscono i redditi alti, a differenza con quanto avviene con le imposte progressive).

La flat tax attuale per autonomi, professionisti e imprenditori: vale solo nel regime forfettario

Attualmente la flat tax in senso stretto per autonomi, professionisti e imprenditori è operativa solo per i contribuenti titolari di partita IVA nel regime forfettario, ovvero nell’ambito di un regime agevolato privo di IRPEF, addizionali, IVA, Irap e non soggetto a studi di settore o ISA.

Con la Legge di Bilancio 2023, è stato innalzato per tutti i contribuenti operanti nel regime (agevolato) forfettario il fatturato limite fino al quale è possibile operare, ed è pari a 85.000,00 euro a prescindere dal tipo di attività svolta.

Sul fatturato viene applicato un coefficiente di redditività; tale coefficiente viene moltiplicato per i ricavi/compensi incassati al fine di ottenere il reddito fiscale.

Su questo reddito si applica quindi l’attuale flat tax, che può essere:

• del 5 per cento per le nuove attività;
• del 15 per cento per le attività già operative.

Per dovere di cronaca è bene evidenziare che l’attuale flat tax - ma si dovrebbe più correttamente parlare di regime forfettario esteso - è stata introdotta per la prima volta con la Legge di Bilancio 2015 (Legge numero 190/2014) all’epoca del Governo Renzi.

Dalla campagna elettorale alla riforma fiscale: flat tax sempre protagonista

Come evidenziato in principio, anche le lavoratrici e i lavoratori dipendenti possono accedere a una serie di flat tax, ma solo su specifiche voci retributiva e nel rispetto di precisi limiti di reddito.

L’idea di una tassazione sempre più piatta è passata dalla campagna elettorale alla riforma fiscale, ma i lavori di attuazione per le misure che richiedono una copertura economica si sono rilevati più complicati del previsto.

La stessa idea in circolazione nel 2024 di una IRPEF a due aliquote è sfumata e oggi, alla vigilia della Manovra 2026, appare complicata anche l’estensione del secondo scaglione a 60.000 euro. Sulla carta sono rimaste anche altre promesse di appiattimento come la cedolare secca per i negozi o la detassazione delle tredicesime.

E l’ultima chance per mantenere alcune di queste promesse è proprio la Legge di Bilancio attualmente in lavorazione.