Detrazione spese alunni con DSA tramite modello 730: i documenti necessari

Spese alunni con DSA: in quali casi si può beneficiare della detrazione e quali documenti sono necessari per la dichiarazione dei redditi con modello 730? L’Agenzia delle Entrate lo spiega nella risposta ad interpello numero 440 del 29 ottobre 2019.

I chiarimenti arrivano in seguito al quesito di un contribuente, genitore di una ragazza con disturbo di apprendimento (DSA), sulle condizioni necessarie per le detrazioni di spese relative a computer ed altri strumenti.

L’Agenzia delle Entrate ha replicato che devono verificarsi due condizioni opportunamente documentate:

• il collegamento funzionale tra sussidi e strumenti compensativi e il tipo di disturbo dell’apprendimento diagnosticato (dimostrata con certificazione medica rilasciata dall’ULSS o dalla prescrizione autorizzativa rilasciata da un medico);
• la frequenza della scuola secondaria di secondo grado.

Le delucidazioni del documento sul caso specifico e sugli altri casi in cui è possibile richiedere le agevolazioni.

Spese alunni con DSA, la risposta dell’Agenzia dell’Entrate e i documenti necessari per le detrazioni

La risposta ad interpello numero 440 del 29 ottobre 2019 è seguita ad un interrogativo sollevato da un genitore di una ragazza con disturbi specifici dell’apprendimento.

Nel caso specifico riguarda la detraibilità di spese legate all’acquisto di computer e strumenti informatici in un periodo precedente al Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate n. 75067 del 6 aprile 2018, provvedimento che prescrive che lo scontrino fiscale debba riportare il codice fiscale del soggetto con DSA.

Agenzia delle Entrate - Risposta ad interpello numero 440 del 29 ottobre 2019

Spese sostenute per l’acquisto di strumenti compensativi e di sussidi tecnici e informatici in favore dei minori o di maggiorenni, con diagnosi di disturbo specifico dell’apprendimento (DSA) - art. 15, c. 1, lett. e-ter) TUIR.

Nello specifico l’Agenzia delle Entrate ha risolto la questione consigliando di aggiungere il codice fiscale allo scontrino:

“Considerato, tuttavia, che il Provvedimento è stato emanato successivamente all’acquisto del sussidio tecnico ed informatico, si ritiene che i dati mancanti (codice fiscale del soggetto affetto da DSA) possono essere annotati dall’Istante sul documento di spesa, ai fini della detrazione di cui all’ articolo 15, comma 1, lettera e-ter, del TUIR”.

E ha, poi, riepilogato la documentazione necessaria per accedere alle agevolazioni.

I documenti necessari sono:

• la certificazione medica rilasciata dall’ULSS o dal medico che attesta la diagnosi di DSA e il collegamento funzionale tra i sussidi e gli strumenti compensativi e il tipo di disturbo dell’apprendimento diagnosticato;
• la documentazione che dimostri che il soggetto con DSA è uno studente della scuola secondaria di secondo grado;
• lo scontrino fiscale dell’acquisto che riporti il codice fiscale del soggetto con DSA.

Le detrazioni per i soggetti con il disturbo dell’apprendimento sono previste dai criteri dell’articolo 15, comma 1, lettera e-ter, del Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR) del Decreto del Presidente della Repubblica numero 917 del 22 dicembre 1986.

In particolare, come riporta il documento chiarificatore:

dall’imposta lorda si detrae un importo pari al 19 per cento delle spese sostenute, a partire dal 1° gennaio 2018, “in favore dei minori o di maggiorenni, con diagnosi di disturbo specifico dell’apprendimento (DSA) fino al completamento della scuola secondaria di secondo grado, per l’acquisto di strumenti compensativi e di sussidi tecnici e informatici, di cui alla legge 8 ottobre 2010, n. 170, necessari all’apprendimento, nonché per l’uso di strumenti compensativi che favoriscano la comunicazione verbale e che assicurino ritmi graduali di apprendimento delle lingue straniere, in presenza di un certificato medico che attesti il collegamento funzionale tra i sussidi e gli strumenti acquistati e il tipo di disturbo dell’apprendimento diagnosticato”.

Spese alunni con DSA, altri strumenti per cui sono previste le detrazioni

Posto che debba essere dimostrato il collegamento funzionale tra gli strumenti e il disturbo dell’apprendimento, sono diversi gli strumenti che rientrano tra quelli per cui sono previste le detrazioni.

In particolare quelli che facilitano la comunicazione interpersonale, permettono l’elaborazione scritta o grafica, rendono possibile l’accesso alla informazione e alla cultura.

Un elenco esemplificativo è presente nelle Linee guida per il diritto allo studio degli alunni e degli studenti con DSA, allegate al Decreto del Ministero dell’Istruzione, dell’Università e della ricerca numero 5669 del 12 luglio 2011.

Tra gli strumenti in questione ci sono:

• programmi di video scrittura con correttore ortografico che permettono la produzione di testi sufficientemente corretti senza l’affaticamento di rilettura e correzione degli errori;
• calcolatrice;
• altri strumenti tecnologicamente meno evoluti quali tabelle, formulari, mappe concettuali.