Regime forfettario 2022: come funziona? Il punto sui requisiti e sui limiti d’accesso.
Il regime forfettario è uno dei regimi fiscali sostitutivi dell’IRPEF, previsto per titolari di partita IVA. Nel rispetto dei requisiti previsti, si applica una tassazione agevolata del 15 per cento e al 5 per cento per le nuove attività.
In particolare, è fissato a 65.000 euro il limite massimo di ricavi o compensi per l’accesso o la permanenza nel regime forfettario per le partite IVA.
Anche per chi intende aprire partita IVA nel 2022, o passare alla tassazione agevolata, sono confermati i limiti relativi al lavoro dipendente e alle spese per compensi ai collaboratori.
Tra i requisiti per aderire al regime forfettario 2022, i titolari di partita IVA dovranno fare i conti con le cause d’esclusione, introdotte a partire dal 2019.
Tra le novità in arrivo nel 2022: l’obbligo di fatturazione elettronica anche per i contribuenti che applicano questo regime agevolativo a partire dal 1° luglio, introdotto dal decreto PNRR 2.
Vediamo come funziona il regime forfettario 2022.
La Legge di Bilancio 2021 ha lasciato inalterati i limiti e i requisiti per l’accesso al regime forfettario.
Con la Legge di Bilancio 2022 non sono arrivate novità ma a introdurne è stato il decreto PNRR2.
Per l’anno in corso, a partire dal 1° luglio 2022, è previsto l’obbligo di fatturazione elettronica anche per tale categoria di contribuenti: dopo l’ok dell’UE la misura potrebbe essere introdotta dalla Riforma fiscale.
In prima battuta ricordiamo che il regime forfettario è un regime di tassazione sostitutivo dell’IRPEF, destinato alle persone fisiche esercenti attività d’impresa, arti o professioni.
Possono applicare il regime forfettario le partite IVA che, con riferimento all’anno d’imposta 2021, rispettano i seguenti requisiti:
Per l’accesso al regime è inoltre stabilito il limite di 30.000 euro, relativo ai redditi da lavoro dipendente o assimilati e pensioni percepiti. Rappresentano un’eccezione i lavoratori dimessi o licenziati.
Ai requisiti si affiancano le cause ostative, ovvero le cause d’esclusione dal regime forfettario 2022.
I titolari di partita IVA che non possono applicare la tassazione agevolata sono:
Le principali regole a cui fare riferimento sono riportate nella tabella riassuntiva.
| Regime forfettario 2022 | Limiti e requisiti |
|---|---|
| Dipendenti e pensionati | sopra i 30.000 euro di reddito non è possibile applicare l’imposta sostitutiva del 15 per cento |
| Lavoratori dipendenti dimessi o licenziati | Non si applica il limite di reddito di 30.000 euro |
| Partita IVA con dipendenti | Limite di 20.000 euro per compensi a dipendenti e collaboratori |
| Partita IVA con quote di controllo in SRL | Esce dalla tassazione agevolata chi ha avuto (nell’anno precedente) controllo diretto o indiretto di SRL che svolge attività collegata alla propria |
| Partita IVA che lavora con ex datore di lavoro o soggetto riconducibile | Esce dal forfettario il titolare di partita IVA che ha percepito ricavi e compensi per più del 50 per cento dall’ex datore di lavoro o soggetto riconducibile |
Nessuna novità dalla Legge di Bilancio 2022.
L’accesso al regime forfettario consente di beneficiare non solo di una tassazione ridotta, ma anche della riduzione dei contributi INPS e di semplificazioni ai fini IVA e delle imposte sui redditi.
Chi applica il regime forfettario, inoltre, non addebita l’IVA in fattura ai clienti, non liquida l’imposta, ed è quindi esonerato dagli adempimenti collegati:
A breve verrà introdotto l’obbligo di fatturazione elettronica, al momento anche alle partite IVA minori si applica l’obbligo dello scontrino elettronico.
L’obbligo di fatturazione elettronica è stato introdotto dal decreto PNRR 2, nell’ambito della Riforma fiscale, dopo l’ok dell’U.E. all’estensione.
A riguardo è stata chiesta la proroga per permettere l’adeguamento da parte dei contribuenti.
Chi applica il regime forfetario determina il reddito imponibile applicando, all’importo di ricavi e compensi percepiti, un coefficiente di redditività.
Dal reddito determinato forfettariamente si deducono i contributi previdenziali obbligatori.
I coefficienti suddivisi in base al codice ATECO sono quelli riportati nella seguente tabella:
| Progressivo | Gruppo di settore | Codici attività ATECO | Coefficiente di Redditività |
|---|---|---|---|
| 1 | Industrie alimentari e delle bevande | (10 – 11) | 40 per cento |
| 2 | Commercio all’ingrosso e al dettaglio | 45 - (da 46.2 a 46.9) - (da 47.1 a 47.7) - 47.9 | 40 per cento |
| 3 | Commercio ambulante di prodotti alimentari e bevande | 47.81 | 40 per cento |
| 4 | Commercio ambulante di altri prodotti | 47.82 - 47.89 | 54 per cento |
| 5 | Costruzioni e attività immobiliari | (41 - 42 - 43) - (68) | 86 per cento |
| 6 | Intermediari del commercio | 46.1 | 62 per cento |
| 7 | Attività dei servizi di alloggio e di ristorazione | (55 - 56) | 40 per cento |
| 8 | Attività Professionali, Scientifiche, Tecniche, Sanitarie, di Istruzione, Servizi Finanziari ed Assicurativi | (64 - 65 - 66) - (69 - 70 -71 - 72 - 73 - 74 - 75) -(85) - (86 - 87 - 88) | 78 per cento |
| 9 | Altre attività economiche | (01 -02 - 03) - (05 - 06 - 07 - 08 - 09) - (12 - 13 - 14- 15 - 16 - 17 - 18 -19 - 20- 21 - 22 - 23 - 24- 25 - 26- 27 - 28 - 29 - 30- 31 - 32 - 33) - (35) - (36 - 37 - 38 - 39) - (49 - 50 - 51 - 52 - 53) - (58 - 59- 60-61 -62 - 63) - (77 - 78 - 79 - 80- 81 - 82) - (84) - (90 -91 -92 - 93) - (94 - 95- 96) - (97 - 98) - (99) | 67 per cento |
Anche le partite IVA minori rientrano tra i soggetti obbligati allo scontrino elettronico e il regime sanzionatorio è stato ridisegnato dal 2022.
Dal 1° luglio 2022 è previsto l’obbligo di fattura elettronica, introdotto dal decreto PNRR 2, nell’ottica della Riforma fiscale.
L’obbligo è il definitivo passaggio nella normativa nazionale, dopo l’ok dell’UE.
La tassazione agevolata è prevista anche per i soggetti che avviano una nuova attività: per i primi 5 anni di attività l’imposta dovuta è pari al 5 per cento.
La flat tax al 5 per cento si applica nei seguenti casi:
A riguardo si segnale l’articolo dedicato con tutte le istruzioni.
La Riforma fiscale potrebbe introdurre anche un’ulteriore novità a partire dall’anno 2022.
Nella relazione finale delle Commissioni parlamentari vengono prospettate novità per i contribuenti che perdono i requisiti previsti per rimanere all’interno del regime agevolato.
Nell’ottica della gradualità si suggerisce l’introduzione di un sistema di uscita ritardata: il regime forfettario potrà essere applicato per i due periodi d’imposta successivi a quello in cui il contribuente perde i requisiti.
In ciascuno dei due periodi d’imposta il volume d’affari deve avere un incremento di almeno il 10 per cento rispetto a quello dell’anno precedente.
Al verificarsi di tale requisito il contribuente potrà pagare ancora l’imposta sostitutiva con il seguente aumento:
Manca ancora l’ufficialità.