Rivalutazione beni d’impresa, chi vorrà inviare osservazioni alla bozza di circolare sul regime fiscale della rivalutazione e del riallineamento previsti dal decreto Agosto dovrà tenere presente la scadenza del 7 dicembre 2021.
Lo fa sapere l’Agenzia delle Entrate con il comunicato stampa del 23 novembre.
Lo schema di circolare fornisce risposte ai dubbi dei contribuenti, degli ordini professionali e delle associazioni di categoria.
Il documento di prassi in versione non definitiva è suddiviso in più parti.
La prima parte si concentra sulla disciplina della rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni per i soggetti che non adottano i principi contabili internazionali nella redazione del bilancio d’esercizio e alla disciplina del riallineamento.
Una seconda parte è dedicata ai settori alberghiero e termale, sulla disciplina prevista dal decreto Liquidità.
L’Agenzia delle Entrate pubblica la bozza della circolare sulla rivalutazione dei beni d’impresa e sul riallineamento, previsti dal decreto Agosto.
Agenzia delle Entrate - Bozza della circolare sulla rivalutazione dei beni d’impresa
Chiarimenti in merito alle discipline della rivalutazione e del riallineamento di cui all’articolo 110 del decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104, convertito, con modificazioni, dalla legge 13 ottobre 2020, n. 126, e della rivalutazione per i settori alberghiero e termale di cui all'articolo 6-bis del decreto-legge 8 aprile 2020, n. 23, convertito, con modificazioni, dalla legge 5 giugno 2020, n. 40.
A rendere nota la disponibilità in consultazione del documento di prassi “Chiarimenti in merito alle discipline della rivalutazione e del riallineamento di cui all’articolo 110 del decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104, convertito, con modificazioni, dalla legge 13 ottobre 2020, n. 126, e della rivalutazione per i settori alberghiero e termale di cui all’articolo 6-bis del decreto-legge 8 aprile 2020, n. 23, convertito, con modificazioni, dalla legge 5 giugno 2020, n. 40” è il comunicato stampa del 23 novembre 2021.
I soggetti che intendono inviare osservazioni sul regime fiscale della rivalutazione e del riallineamento, previsti dall’articolo 110 del decreto Agosto, e sulla disciplina della rivalutazione dei beni per i settori alberghiero e termale devono farlo entro la scadenza del 7 dicembre 2021.
Gli stessi dovranno organizzare le proprie proposte e osservazioni attraverso il seguente schema:
I contributi dovranno essere inoltrati attraverso posta elettronica al settore consulenza dell’Agenzia delle Entrate, all’indirizzo email dc.gci.settoreconsulenza@agenziaentrate.it.
L’articolo 110 del decreto Agosto ha introdotto l’opportunità per le imprese che non adottano i principi contabili internazionali Ias/Ifrs nella redazione del bilancio d’esercizio (lettere a) e b) del comma 1, articolo 73 del Tuir).
Tali imprese possono ottenere una rivalutazione dei propri beni e delle partecipazioni a costo zero, oppure pagare una sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’Irap con aliquota ridotta al 3 per cento.
Inoltre, la rivalutazione può essere effettuata separatamente per ciascun bene. Il beneficio fiscale è riconosciuto dall’esercizio successivo a quello con riferimento al quale la rivalutazione è eseguita.
C’è quindi la possibilità di determinare le quote di ammortamento sui valori rivalutati già dall’esercizio 2021, nella dichiarazione dei redditi 2022.
Il saldo attivo della rivalutazione può essere affrancato pagando un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, dell’Irap e di eventuali addizionali nella misura del 10 per cento.
Il versamento deve essere effettuato seguendo modalità e scadenze previste per l’imposta del 3 per cento, dovuta nel caso di maggiori valori ai fini fiscali.
La prima parte della circolare riguarda, quindi, le modifiche introdotte dall’articolo 110 del decreto Agosto.
I temi della parte iniziale della bozza della circolare riguardano quindi la disciplina della rivalutazione e del riallineamento.
Nello specifico i contenuti sono relativi ai seguenti aspetti:
La seconda parte della circolare riguarda la rivalutazione dei beni prevista per i settori alberghiero e termale.
In questo caso la norma di riferimento è l’articolo 6-bis del decreto Liquidità.
Tale articolo prevede quanto segue:
“al fine di sostenere i settori alberghiero e termale, i soggetti indicati nell’articolo 73, comma 1, lettere a) e b), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, operanti nei settori alberghiero e termale che non adottano i princìpi contabili internazionali nella redazione del bilancio possono, anche in deroga all’articolo 2426 del codice civile e ad ogni altra disposizione di legge vigente in materia, rivalutare i beni di impresa e le partecipazioni di cui alla sezione II del capo I della legge 21 novembre 2000, n. 342, ad esclusione degli immobili alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività di impresa, risultanti dal bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2019.”
La rivalutazione si deve operare in uno o in entrambi i bilanci o rendiconti relativi ai due esercizi successivi a quello in corso al 31 dicembre 2019.
Tale rivalutazione riguarda tutti i beni appartenenti alla stessa categoria omogenea e deve essere annotata nel relativo inventario e nella nota integrativa.
Nel documento di prassi vengono presi in esame punti in comune e differenze rispetto alla disciplina prevista dal decreto Agosto.
L’articolo 6-bis del decreto Liquidità si applica anche agli immobili a destinazione alberghiera concessi in locazione o affitto di azienda a soggetti operanti nei settori alberghiero e termale o per gli immobili in corso di costruzione, rinnovo o completamento.
Nello specifico la parte relativa alla “Rivalutazione dei beni prevista per i settori alberghiero e termale” contiene i seguenti aspetti:
La terza parte, infine, riguarda gli aspetti procedurali.
Nello specifico è suddivisa nei seguenti punti: