Calcolo acconto IVA 2016: metodo storico, previsionale e analitico

Calcolo acconto IVA 2016: metodo storico, previsionale e analitico

Giuseppe Guarasci - IVA

L'acconto IVA 2016 in scadenza può essere calcolato con tre diversi metodi di calcolo: storico, previsionale e analitico. Analizziamoli uno ad uno.

Manca solo una settimana al termine ultimo, fissato per martedì 27 dicembre 2016, per pagare l’Acconto IVA 2016. 7 giorni fondamentali per imprese e professionisti che dovranno calcolare a quanto ammonta l’importo da versare, senza effettuare errori.

All’interno di quest’articolo vi parleremo dei tre metodi da utilizzare per calcolare l’Acconto Iva:

  • metodo storico,
  • metodo previsionale,
  • metodo analitico.

Il primo è sicuramente il più utilizzato, poiché considerato più utile e più semplice, mentre gli altri due meglio si adattano a talune situazione. Vediamo dunque come funzionano i 3 metodi e qual è il più adatto alle vostre esigenze.

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Calcolo acconto IVA 2016: metodo storico

Il primo meccanismo per calcolare l’Acconto Iva, e sicuramente il più utilizzato, è il metodo storico. Con il metodo storico l’acconto Iva è pari all’88% dell’Iva versata per il mese o trimestre dell’anno precedente.

Da sottolineare però che il pagamento preso quale base di calcolo deve essere al lordo dell’acconto 2015. Detto questo, la base di calcolo su cui si applicherà l’88% è pari al debito d’imposta risultante:

  • per i contribuenti mensili dalla liquidazione periodica relativa al mese di dicembre del 2015,
  • per i contribuenti trimestrali ordinari dalla dichiarazione annuale Iva o dal modello Unico;
  • per i contribuenti trimestrali “speciali” (vale a dire: autotrasportatori, distributori di carburante, imprese di somministrazione acqua, gas, energia elettrica, ecc..) alla liquidazione periodica del quarto trimestre dell’anno precedente.

Calcolo acconto IVA 2016: metodo previsionale

Il secondo metodo per calcolare l’Acconto Iva è quello previsionale. In questo caso l’importo si calcola sulla base di una stima delle operazioni che si effettueranno fino al 31 dicembre del 2016.

Anche in questo caso l’acconto corrisponde all’88% dell’IVA che il contribuente ipotizza di dover liquidare.

Con il metodo previsionale l’acconto è pari all’88% dell’Iva che si prevede di dover versare:

  • per il mese di dicembre, se si tratta di contribuenti mensili
  • in sede di dichiarazione annuale Iva o di Unico, se si tratta di contribuenti trimestrali ordinari,
  • per il quarto trimestre, per i contribuenti trimestrali “speciali” elencanti in precedenza.

Da sottolineare che il dato previsionale va considerato al netto dell’eventuale eccedenza detraibile riportata dal mese o dal trimestre precedente. Questo allo scopo di rendere omogeneo quest’ultimo risultato con quello storico.

Calcolo acconto Iva 2016: metodo analitico

Il terzo modo per calcolare l’acconto Iva in scadenza il 29 novembre è quello di utilizzare il metodo analitico.

In questo caso il calcolo si basa sulle operazioni effettuate entro il 20 dicembre 2016 e l’acconto è pari al 100% dell’importo derivante da un’apposita liquidazione che comprende l’Iva relativa alle seguenti operazioni:

  • operazioni inserite nel registro delle fatture emesse (o dei corrispettivi) dal 1° dicembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o dal 1° ottobre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali)
  • operazioni effettuate, ma non ancora registrate o fatturate, dal 1° novembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o fino al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali)
  • operazioni contenute nel registro delle fatture degli acquisti dal 1° dicembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o dal 1° ottobre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali).

Calcolo acconto IVA 2016 nel caso di passaggio da mensile 2015 a trimestrale 2016 o viceversa: come procedere?

Cosa succede se il contribuente considerato passa dal regime IVA mensile 2016 a quello trimestrale 2015? Qual è il calcolo ed il criterio da utilizzare?
Abbiamo analizzato questa fattispecie nel seguente approfondimento tematico:
Acconto IVA 2016: passaggio da mensile 2015 a trimestrale 2016

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