Detrazione affitto nel modello 730/2022: istruzioni, limiti di reddito e novità

Anna Maria D’Andrea - Modello 730

Detrazione affitto nel modello 730/2022: l'importo del rimborso IRPEF spettante è determinato in relazione a specifici limiti di reddito, ma anche in base alla tipologia di contratto e alle caratteristiche soggettive dell'affittuario. Nelle istruzioni dell'Agenzia delle Entrate le regole specifiche per beneficiarne.

Detrazione affitto nel modello 730/2022: istruzioni, limiti di reddito e novità

Detrazione dell’affitto nel modello 730/2022: a chi spetta il rimborso IRPEF?

Alla luce dell’avvio della stagione della dichiarazione dei redditi, soffermiamoci su istruzioni, limiti di reddito e novità relative al rimborso dei canoni di locazione relativi ad immobili adibiti ad abitazione principale.

L’importo della detrazione dell’affitto è calibrato in base al reddito complessivo del contibuente che presenta il modello 730/2022. Regole diverse sono inoltre previste per gli affitti a canone concordato, per i lavoratori che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro e per i giovani dai 20 ai 30 anni.

A fornire le regole specifiche per fruire della detrazione dell’affitto relativamente ai canoni corrisposti nel 2021 sono le istruzioni per la compilazione del modello 730.

Soffermiamoci di seguito sulle condizioni previste, caso per caso.

Detrazione affitto nel modello 730/2022: beneficiari e istruzioni

La detrazione dell’affitto è riconosciuta ai contribuenti intestatari o cointestatari di un contratto di locazione relativo all’abitazione principale, intesa come quella nella quale il dichiarante o i suoi familiari dimorano abitualmente.

Dal 23 maggio 2022 l’Agenzia delle Entrate metterà a disposizione dei contribuenti il modello 730 precompilato, ed è quindi bene fare il punto delle istruzioni da tenere a mente.

Sono diverse le tipologie di agevolazione spettanti, e in primo luogo per determinare l’importo riconosciuto sarà necessario tener presente la tipologia di contratto d’affitto:

  • a canone libero;
  • a canone convenzionale;
  • stipulati da giovani di età compresa tra i 20 ed i 30 anni;
  • stipulati dai lavoratori dipendenti in occasione di trasferimenti per motivi di lavoro.

Come indicato nelle istruzioni dell’Agenzia delle Entrate per la compilazione del modello 730/2022, le detrazioni sono riconosciute e calcolate in base all’importo del reddito complessivo e in relazione al numero di giorni in cui si è utilizzato l’immobile.

Il contribuente dovrà compilare il rigo E71 o E72 della “SEZIONE V - Detrazione per gli inquilini con contratto di locazione”, utilizzando il codice relativo alla propria fattispecie.

Le detrazioni non sono cumulabili, ma il contribuente ha la facoltà di scegliere quella a lui più favorevole. Se, invece, nel corso dell’anno il contribuente si trova in situazioni diverse, può beneficiare di più detrazioni.

Come anticipato in apertura, la detrazione dell’affitto è calcolata in base al reddito complessivo.

Se il rimborso spettante è superiore all’imposta dovuta dal contribuente, verrà riconosciuto un credito pari alla detrazione che non ha trovato capienza nell’IRPEF.

Tipologia di contrattoRequisiti specificiImporto detrazione e limite di redditoIstruzioni 730/2022
Abitazione principale (a canone libero) - 300 euro fino a 15.493,71 euro di reddito; 150 euro fino a 30.987,41 euro di reddito rigo E71, cod. 1
Abitazione principale (a canone concordato) - 495,80 euro fino a 15.493,71 euro di reddito; 247,90 euro fino a 30.987,41 euro di reddito rigo E71, cod. 2
Abitazione principale giovani da 20 a 30 anni Primi tre anni dalla stipula del contratto, abitazione diversa da quella di genitori o affidatari 991 euro fino a 15.493,71 euro di reddito rigo E71, cod. 3
Abitazione principale lavoratori trasferiti fuori regione (per i primi tre anni dal trasferimento) Titolarità di contratto di lavoro dipendente, aver trasferito la residenza nel Comune di lavoro o in uno limitrofo (distante almeno 100 km dal precedente) e in regione diversa da quella di provenienza 991,60 euro fino a 15.493,71 euro di reddito, 495,80 euro fino a 30.987,41 euro di reddito rigo E72
Studenti universitari fuori sede Università distante almeno 100 km dal Comune di residenza e ubicata in provincia diversa 19 per cento nel limite di 2.633 euro di spesa Rigo E8/E10, cod. 18

Scendiamo ora nel dettaglio analizzando di seguito le istruzioni per la detrazione affitto nel modello 730/2022 fornite dall’Agenzia delle Entrate.

Detrazione affitto 730/2022 per l’abitazione principale

Gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale (c.d. prima casa) possono portare in detrazione l’affitto compilando il rigo E71, cod. 1 del modello 730/2022.

Come stabilito dall’articolo 16 del Tuir, la detrazione dell’affitto per l’abitazione principale spetta in misura forfettaria sulla base della durata della locazione e per il seguente importo:

  • euro 300 se il reddito complessivo (comprensivo del reddito assoggettato al regime della cedolare secca) non supera euro 15.493,71;
  • euro 150 se il reddito complessivo (comprensivo del reddito assoggettato al regime della cedolare secca) è superiore a euro 15.493,71 ma non a euro 30.987,41.

La detrazione affitto nel modello 730/2022 è suddivisa sulla base dei contestatari del contratto di locazione.

Ad esempio nel caso di marito e moglie cointestatari del contratto di locazione, la detrazione spetta nella misura del 50 per cento ciascuno in relazione al loro reddito.

I documenti da controllare e conservare per beneficiare della detrazione sono il contratto di locazione registrato regolarmente e un’autocertificazione che attesti l’utilizzo della casa come abitazione principale.

Detrazione affitto modello 730/2022 giovani di età compresa tra i 20 e i 30 anni

Nel caso di giovani di età compresa tra i 20 e i 30 anni è possibile portare in detrazione fiscale l’affitto compilando il rigo E71, cod. 3 del modello 730/2022.

La detrazione dell’affitto per i giovani è ammessa nel caso in cui l’immobile preso in locazione sia utilizzato come abitazione principale.

In questo caso la detrazione fiscale spetta nella misura di 991,60 euro soltanto se il reddito complessivo del 2021 non superi i 15.493,71 euro.

La possibilità di portare in detrazione l’affitto con il modello 730/2022 è consentita per i primi tre anni dalla stipula del contratto e spetta soltanto nel caso in cui l’abitazione affittata sia diversa da quella dei genitori o affidatari.

La detrazione spetta anche in caso di contratto di locazione cointestato in cui soltanto uno degli intestatari rispetti i requisiti anagrafici previsti.

Anche in questo caso è necessario controllare e conservare i seguenti documenti:

  • contratto di locazione regolarmente registrato;
  • autocertificazione nella quale il giovane attesti che l’immobile è utilizzato come abitazione principale e che la stessa è diversa da quella dei genitori o di coloro cui è affidato.

In merito alla detrazione dell’affitto per i giovani, si ricorda che la Legge di Bilancio 2022 ha introdotto a partire dall’anno d’imposta 2022 alcune importanti novità:

  • il requisito anagrafico passa da 30 a 31 anni non compiuti:
  • la detrazione spetta anche in caso di affitto di una stanza dell’immobile;
  • il beneficio spetta per quattro anni, nel rispetto delle condizioni reddituali e anagrafiche richieste;
  • sale il valore della detrazione, che diventa pari all’importo maggiore tra l’importo forfettario di 99160 euro e il 20 per cento del canone, fino ad un massimo di 2.000 euro.

Si specifica che, sul fronte operativo, le novità debutteranno a livello pratico nel modello 730/2023, mentre nessuna modifica è prevista in relazione alla dichiarazione dei redditi 2022.

Detrazione affitto modello 730/2022 per alloggi locati con contratto a canone concordato

Per contratti di locazione stipulati in regime convenzionale (canone concordato) la detrazione fiscale dell’affitto dovrà essere richiesta compilando il rigo E71, cod. 2 del modello 730/2022.

In questo caso la detrazione sull’affitto riconosciuta è pari a:

  • euro 495,80 se il reddito complessivo (comprensivo del reddito assoggettato al regime della cedolare secca) non supera euro 15.493,71;
  • euro 247,90 se il reddito complessivo (comprensivo del reddito assoggettato al regime della cedolare secca) supera euro 15.493,71, ma non euro 30.987,41.

Per beneficiare della detrazione con il modello 730/2022 è necessario conservare il contratto di locazione, registrato, stipulato ai sensi dell’art. 2, comma 3 e art. 4, commi 2 e 3 della Legge n. 431/98 e l’autocertificazione nella quale si attesti che l’immobile è utilizzato come abitazione principale.

Detrazione affitto modello 730/2022 studenti universitari fuori sede

Gli studenti universitari fuori sede titolari di contratto di locazione hanno diritto a richiedere la detrazione dell’affitto presentando il modello 730/2022 nel limite totale di 2.633 euro.

La detrazione consente di recuperare il 19 per cento dell’importo sostenuto e, quindi, un massimo di 500 euro.

Oltre ai limiti di spesa, la regola prevede che la detrazione sia concessa a patto che l’università presso cui lo studente è iscritto disti almeno 100 Km dal proprio Comune di residenza.

La detrazione dell’affitto nel modello 730/2022 per gli studenti fuori sede è riconosciuta a patto di rispettare tale requisito e quello relativo alla sede di ubicazione dell’università, che dovrà trovarsi in una provincia diversa da quella di residenza.

La detrazione dell’affitto dovrà essere richiesta compilando il Rigo E8/E10, cod. 18 del modello 730/2022.

Detrazione affitto modello 730/2022 per lavoratori che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro

I lavoratori dipendenti che hanno trasferito la proprio residenza nel Comune di lavoro o in uno di quelli limitrofi hanno diritto alla detrazione con il modello 730/2022 dei canoni d’affitto, secondo regole specifiche.

La detrazione dell’affitto per lavoratori fuori sede è pari a:

  • euro 991,60 se il reddito complessivo (comprensivo del reddito assoggettato al regime della cedolare secca) non supera euro 15.493,71;
  • euro 495,80 se il reddito complessivo (comprensivo del reddito assoggettato al regime della cedolare secca) supera euro 15.493,71, ma non euro 30.987,41.

Ai fini della detrazione, nel modello 730/2021 bisognerà compilare il rigo E72.

Bisognerà tuttavia rispettare alcuni requisiti per beneficiare della detrazione, ovvero:

  • essere titolari di contratto di lavoro dipendente;
  • trasferire la residenza nel Comune di lavoro o in uno di quelli limitrofi che disti almeno 100 km e in una regione diversa da quella di provenienza.

La detrazione può essere fruita nei primi tre anni dal trasferimento della residenza.

Per beneficiare della detrazione affitto con il modello 730/2022 il lavoratore dovrà aver cura di conservare la seguente documentazione:

  • Contratto di locazione registrato;
  • Contratto di lavoro dipendente, ovvero CU 2022 attestante la qualifica di lavoratore dipendente;
  • Autocertificazione nella quale si attesti la residenza, che l’immobile è utilizzato come abitazione principale e che risultano rispettate tutte le condizioni previste per beneficiare della detrazione.

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